Original | Odaily Planet Daily (@OdailyChina)
Penulis | Ding Dang (@XiaMiPP)
Baru-baru ini, Internal Revenue Service (IRS) Amerika Serikat telah mengaktifkan formulir investigasi baru dalam audit pajak kripto.
Nama lengkap formulir ini adalah "Daftar Platform Aset Digital, Dompet, Layanan, dan Produk yang Digunakan (Wajib Pajak Perorangan)", yang mewajibkan wajib pajak untuk mengungkapkan secara rinci platform dan alat kripto yang pernah digunakan. Wajib pajak perlu menyelesaikan dan menandatanganinya dalam waktu sekitar empat minggu setelah menerima pemberitahuan.
Formulir ini dibagi menjadi tiga bagian: pertama, bursa, yang sekarang mencantumkan lebih dari 100 bursa dan platform perdagangan kripto besar dan kecil, seperti Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX, bahkan FTX yang sudah bangkrut juga termasuk. Wajib pajak yang menerima formulir harus menandai setiap platform dengan "Ya" atau "Tidak", dan memberikan detail penggunaan, seperti ID akun, riwayat transaksi, dll; kedua, wajib mengungkapkan semua dompet mandiri (self-custody) dan dompet terkelola (custodial), termasuk MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet, dll. Jika wajib pajak pernah menggunakan dompet seperti MetaMask untuk berinteraksi dengan protokol DeFi, seperti Uniswap, Aave, Compound untuk pinjam-meminjam, penyediaan likuiditas, atau bridging lintas rantai, itu juga perlu diungkapkan; ketiga, wajib pajak perlu menandatangani pernyataan, mengonfirmasi bahwa informasi yang diberikan lengkap dan akurat, dan bertanggung jawab di bawah sanksi sumpah palsu. Ini berarti bahwa jika di kemudian hari otoritas pajak menemukan kelalaian atau kesalahan dalam informasi, dokumen ini sendiri dapat menjadi bukti hukum.
Reaksi pertama banyak orang setelah melihat kuesioner ini mungkin adalah: Apakah Amerika tiba-tiba mulai menyelidiki pajak kripto?
Sebenarnya tidak, jika menarik garis waktu ke belakang, akan terlihat bahwa ini bukanlah badai regulasi yang tiba-tiba datang, melainkan hasil dari langkah-langkah yang secara bertahap didorong oleh sistem perpajakan AS dalam beberapa tahun terakhir. Kuesioner investigasi hari ini sebenarnya adalah cara departemen pajak, setelah sudah menguasai sebagian informasi, meminta wajib pajak untuk melengkapi potongan puzzle yang tersisa.
Dari Surat Panggilan (Subpoena) Coinbase Itu
Pada tahun 2017, IRS mengajukan perintah investigasi yang dikenal sebagai "Surat Panggilan John Doe" ke pengadilan federal, meminta salah satu bursa kripto terbesar AS, Coinbase, untuk memberikan data transaksi pengguna. Surat Panggilan John Doe adalah alat investigasi khusus dalam penyelidikan pajak AS. Ketika IRS menduga adanya kelompok wajib pajak tertentu yang memiliki pendapatan yang tidak dilaporkan, mereka dapat meminta pihak ketiga untuk memberikan data terkait tanpa mengetahui identitas individu tertentu. Dalam aplikasi awalnya, departemen pajak berharap Coinbase memberikan catatan transaksi sekitar 500.000 pengguna dari tahun 2013 hingga 2015, termasuk informasi akun, riwayat transaksi, dan pergerakan dana. Coinbase kemudian mengajukan pembelaan hukum terhadap permintaan ini, menganggapnya terlalu luas. Setelah bernegosiasi, yang diserahkan kepada IRS adalah informasi akun dari sekitar 13.000 pengguna, yang ciri umumnya adalah jumlah transaksi selama periode investigasi melebihi $20.000.
Meskipun skalanya jauh lebih rendah dari 500.000 pengguna awal, di dalam industri, peristiwa ini masih dianggap sebagai titik balik regulasi yang penting. Karena itu memberikan sinyal yang sangat jelas: Otoritas pajak AS telah menganggap bursa kripto sebagai sumber informasi pajak yang penting.
Di pasar keuangan tradisional, pialang saham) memang memainkan peran serupa. Tetapi di dunia kripto pada saat itu, banyak orang masih menganggap bursa hanya sebagai platform teknologi, bukan infrastruktur keuangan.
Pada tahun 2019, wajib pajak AS, saat mengisi formulir pajak penghasilan pribadi 1040, untuk pertama kalinya melihat pertanyaan baru: Dalam tahun ini, apakah Anda menerima, menjual, menukar, atau dengan cara lain mengelola aset digital apa pun......
2021: Bursa Kripto Ditulis ke Dalam Hukum Pajak
Yang benar-benar mengubah aturan perpajakan adalah Undang-Undang Infrastruktur dan Penciptaan Lapangan Kerja (Infrastructure Investment and Jobs Act) tahun 2021. Dalam undang-undang ini, Kongres untuk pertama kalinya memasukkan platform perdagangan aset digital ke dalam definisi "pialang (broker)" dalam hukum pajak, dan mewajibkan platform terkait untuk melaporkan informasi transaksi pengguna kepada IRS di masa depan.
Apa artinya ini?
Di pasar keuangan tradisional, pialang saham perlu melaporkan informasi transaksi investor kepada IRS, menggunakan formulir pajak yang disebut 1099-B. Melalui data ini, sistem pajak dapat secara otomatis memeriksa apakah investor telah melaporkan keuntungan modal yang sesuai. Di pasar kripto, mekanisme seperti ini lama tidak ada.
Banyak transaksi terjadi di berbagai platform global, aset dapat dipindahkan dari bursa ke dompet dalam hitungan menit, lalu masuk ke protokol on-chain. Otoritas pajak seringkali hanya mengandalkan pelaporan mandiri dari wajib pajak. Setelah bertahun-tahun penyusunan aturan dan perjuangan industri, sistem ini akhirnya berevolusi menjadi formulir pajak baru — Formulir 1099-DA.
Menurut aturan, mulai tahun 2025, pialang aset digital yang memenuhi syarat perlu mencatat aktivitas pelepasan aset digital oleh pengguna, dan mengirimkan data transaksi kepada pengguna dan IRS secara bersamaan pada musim pajak 2026. Konten laporan meliputi: jumlah penjualan, waktu transaksi, dan jenis aset digital.
Otoritas regulasi AS untuk pertama kalinya mulai mengumpulkan data dari bursa kripto secara sistematis. Tetapi banyak transaksi di dunia kripto sebenarnya tidak terjadi di bursa.
Bagaimana IRS Secara Bertahap Menyusun Peta Pajak Dunia Kripto
Jika dilihat dari sudut pandang investor kripto biasa, sistem ini mungkin terlihat seperti ini:
Misalkan dalam beberapa tahun terakhir, Anda membeli Bitcoin di Coinbase, juga berdagang altcoin di beberapa bursa luar negeri, dan mentransfer sebagian aset ke MetaMask untuk berpartisipasi dalam DeFi. Suatu tahun saat melaporkan pajak, Anda mencentang "Ya" pada pertanyaan aset digital di formulir 1040, tetapi keuntungan modal yang dilaporkan tidak banyak. Mungkin dua tahun kemudian, Anda menerima surat pemberitahuan audit dari IRS. Surat itu meminta Anda untuk memberikan catatan transaksi dalam 30 hari, dan menyertakan kuesioner investigasi yang mencantumkan bursa, dompet, dan protokol on-chain yang pernah Anda gunakan.
Ini terlihat seperti investigasi tiba-tiba, tetapi dalam banyak kasus, auditor sebenarnya sudah memegang sebagian data. Jika sumber informasi ini dibongkar, data yang digunakan IRS untuk merekonstruksi jalur aliran aset kripto dapat dibagi menjadi empat lapisan.
Lapisan pertama, adalah data laporan bursa.
Seiring dengan pelaksanaan bertahap sistem pelaporan 1099-DA, semakin banyak platform perdagangan terpusat yang mulai melaporkan informasi transaksi pengguna kepada IRS seperti pialang tradisional. Selama pengguna menjual aset kripto di platform, transaksi itu akan dicatat sebagai peristiwa kena pajak potensial dan masuk ke sistem pajak.
Alasan bursa menjadi simpul kunci dalam sistem pengawasan sangat sederhana, karena mereka menguasai hal terpenting: informasi identitas pengguna. Di bawah sistem KYC, platform perdagangan tidak hanya mengetahui alamat dompet Anda, tetapi juga nama asli, alamat, dan rekening bank Anda.
Lapisan kedua, adalah catatan keuangan yang ditinggalkan oleh sistem keuangan tradisional.
Ketika aset kripto berinteraksi dengan mata uang fiat, misalnya transfer bank masuk ke bursa, penarikan dari bursa kembali ke rekening bank, aliran dana sering meninggalkan jejak yang jelas dalam sistem perbankan. Catatan ini meskipun tidak dapat secara langsung menunjukkan detail transaksi on-chain, dapat membantu otoritas pengawas menentukan waktu dan skala dana masuk dan keluar dari pasar kripto. IRS dalam beberapa tahun terakhir telah berkali-kali menggunakan surat panggilan John Doe untuk mengambil data pengguna dari platform perdagangan dan institusi keuangan, catatan ini sering menjadi petunjuk untuk investigasi lebih lanjut, dapat membantu IRS menilai sumber dan tujuan dana.
Lapisan ketiga, adalah analisis on-chain. IRS telah lama bekerja sama dengan perusahaan analisis blockchain, seperti Chainalysis dan TRM Labs. Melalui analisis alamat dan jalur transaksi, alat-alat ini dapat secara bertahap membangun jaringan hubungan aliran dana on-chain. Jika suatu dompet pernah melakukan transaksi dana dengan akun bursa, maka transaksi ini dapat menjadi simpul kunci pengikatan identitas. Begitu sebuah alamat terhubung dengan akun bursa, alat analisis on-chain dapat melalui hubungan alamat, pola transaksi, dan jalur dana, secara bertahap mengidentifikasi lebih banyak kelompok alamat yang dikendalikan oleh pengguna yang sama.
Lapisan keempat, adalah kuesioner audit yang sedang kita bahas sekarang. Dalam audit aktual, personel IRS sering mengajukan pertanyaan yang lebih spesifik berdasarkan data yang sudah ada, misalnya apakah menggunakan bursa lain? Apakah memegang dompet mandiri? Apakah pernah berpartisipasi dalam platform DeFi atau luar negeri? Fungsinya bukan untuk mengumpulkan informasi dari nol, tetapi untuk memeriksa dan melengkapi. Ketika laporan bursa, catatan bank, dan analisis on-chain sudah menyusun sebagian jalur aliran dana, kuesioner dapat memaksa wajib pajak untuk melengkapi potongan puzzle yang tersisa, dan mengonfirmasi keaslian informasi di bawah klausa sumpah palsu.
Ketika keempat lapisan data ini secara bertahap disatukan, peta pajak tentang aliran aset kripto mulai perlahan muncul.
Dalam sistem ini, pintu masuk data terpenting seringkali adalah bursa terpusat. Baik sistem pelaporan transaksi 1099-DA, maupun data yang diperoleh IRS melalui surat panggilan John Doe dalam beberapa tahun terakhir, pada dasarnya berputar di sekitar simpul yang sama — platform perdagangan yang menguasai informasi identitas pengguna.
Namun masalahnya, transaksi dunia kripto tidak hanya terjadi di bursa. Dalam banyak kasus, bursa hanyalah pintu masuk aset ke pasar kripto. Sejumlah dana mungkin pertama kali dibeli di bursa, kemudian dalam hitungan menit ditransfer ke dompet mandiri, lalu masuk lebih jauh ke protokol on-chain untuk berpartisipasi dalam operasi pinjaman, perdagangan, atau derivatif. Perilaku transaksi yang terjadi setelahnya, seringkali tidak lagi bergantung pada sistem akun dalam arti tradisional, tetapi diselesaikan melalui market maker otomatis, protokol derivatif on-chain, atau aplikasi terdesentralisasi lainnya.
Karena alasan ini juga, ketika bursa terpusat secara bertahap menjadi sumber informasi pajak yang penting, masalah baru secara alami akan muncul: Jika sistem pengawasan semakin bergantung pada platform-platform ini untuk menyediakan data transaksi, akankah jalur transaksi pengguna berubah sesuai dengan itu?
Di pasar nyata, jalur transaksi tidak pernah tetap. Kedalaman likuiditas, biaya transaksi, lingkungan regulasi, bahkan kebutuhan privasi, semuanya akan memengaruhi pilihan pengguna di platform mana untuk menyelesaikan transaksi. Ketika biaya atau transparansi suatu link berubah, peserta pasar sering secara spontan mencari jalur baru untuk menyeimbangkan kembali faktor-faktor ini.
Dalam konteks seperti ini, mungkin beberapa protokol perdagangan yang sepenuhnya berjalan on-chain, akan ditinjau kembali. Seperti platform derivatif on-chain Hyperliquid, mereka tidak memainkan peran "pialang" dalam arti tradisional, mereka adalah seperangkat aturan perdagangan yang diterapkan di blockchain, bukan perusahaan yang dapat melaporkan data transaksi pengguna secara langsung kepada otoritas pajak.
Dalam protokol ini, catatan transaksi masih bersifat publik, siapa pun dapat melihat setiap proses terjadinya transaksi on-chain. Tetapi yang membedakannya dengan platform perdagangan terpusat adalah, alamat on-chain tidak secara otomatis terikat ke subjek identitas tertentu, setidaknya pada tingkat teknis, mereka tidak secara alami sesuai dengan simpul tertentu yang dapat mengajukan laporan kepada otoritas pengawas.
Karena alasan ini juga, ketika sistem pengawasan semakin bergantung pada platform terpusat untuk menyediakan data, visibilitas pengawasan antara infrastruktur yang berbeda mungkin menunjukkan perbedaan tertentu: perilaku transaksi itu sendiri masih transparan, tetapi informasi identitas belum tentu sama transparannya.
Apakah perbedaan ini akan mengubah struktur transaksi pasar kripto di masa depan, sekarang mungkin masih sulit untuk disimpulkan. Tetapi yang pasti, ketika aturan pajak mulai secara bertahap masuk ke dalam ekonomi kripto, peserta pasar juga pasti akan mengevaluasi kembali biaya, risiko, dan transparansi dari berbagai jalur transaksi yang berbeda.
Lalu, Apakah Orang Amerika Perlu Membayar Pajak Tambahan untuk Keuntungan Kripto Selama Bertahun-tahun?
Seiring dengan semakin banyaknya data yang diperoleh IRS, beberapa investor AS mungkin mulai khawatir: Jika otoritas pajak dapat melihat transaksi historis, apakah saya perlu membayar pajak tambahan untuk keuntungan kripto selama bertahun-tahun?
Dari sudut pandang hukum, tidak perlu terlalu khawatir. Karena sistem perpajakan AS biasanya mengikuti yang disebut batas waktu penelusuran (statute of limitations). Dalam kondisi normal, IRS dapat mengaudit catatan pajak selama tiga tahun terakhir; jika ditentukan ada penghasilan yang tidak dilaporkan dalam jumlah besar, masa penelusuran dapat diperpanjang hingga enam tahun; dan hanya dalam situasi ekstrem yang dianggap sebagai penipuan pajak, batas waktu penelusuran dapat dibatalkan.
Selain itu, dalam audit aktual, IRS tidak mencari target secara acak, tetapi memprioritaskan perhatian pada beberapa akun yang jelas memiliki anomali statistik. Menurut pengalaman konsultan pajak, audit aset digital seringkali berfokus pada tiga kelompok orang.
Kelompok pertama, adalah wajib pajak yang mencentang "Ya" pada pertanyaan aset digital di formulir pajak 1040, tetapi melaporkan aktivitas transaksi yang sangat sedikit. Situasi ini akan membentuk kontradiksi yang jelas dalam data, karena mencentang "Ya" berarti mengakui partisipasi dalam perdagangan aset digital, tetapi formulir pajak hampir tidak memiliki catatan pendapatan terkait.
Kelompok kedua, adalah akun yang laporan 1099-DA-nya tidak sesuai dengan formulir pajak. Jika bursa melaporkan bahwa pengguna menjual sejumlah besar aset, sedangkan keuntungan modal yang dilaporkan dalam formulir pajak jelas rendah, perbedaan ini sering menjadi fokus peringatan sistem.
Kelompok ketiga, adalah trader frekuensi tinggi selama periode bull market 2017 hingga 2021. Pada tahap itu, pasar kripto mengalami beberapa kali kenaikan harga yang meroket, banyak investor melakukan banyak transaksi, tetapi belum tentu melaporkan semua keuntungan secara lengkap.
Oleh karena itu, para profesional pajak mengingatkan untuk sangat berhati-hati dalam mengisi kuesioner audit. Kelalaian melaporkan platform historis dapat memicu pemeriksaan lebih lanjut, dan pengungkapan berlebihan aktivitas on-chain baru juga dapat membuka petunjuk investigasi baru bagi auditor. Karena itu, berkonsultasi dengan pengacara pajak yang familiar dengan aset digital sebelum menandatangani dokumen, biasanya dianggap sebagai tindakan yang lebih aman.
Ketika Aturan Pajak Bertemu Dunia Kripto
Dari sudut pandang hukum pajak, kewajiban pajak atas aset kripto sebenarnya bukanlah hal baru. IRS早在 2014 (sejak 2014) telah mendefinisikan aset digital sebagai properti, keuntungan terkait selalu perlu dilaporkan.
Tetapi seiring dengan sistem perpajakan yang semakin sempurna, itu mungkin sedang diam-diam mengubah struktur pasar kripto. Bagi institusi besar, perubahan ini lebih tercermin dalam biaya kepatuhan. Dana, market maker, atau perusahaan publik biasanya memiliki proses akuntansi dan audit yang lengkap, sehingga sistem pelaporan baru lebih seperti mekanisme rekonsiliasi data tambahan.
Namun bagi banyak investor perorangan, situasinya sangat berbeda. Terutama bagi pengguna yang sering beroperasi di antara banyak platform perdagangan, dompet, dan protokol on-chain, mereka sebelumnya terbiasa mengandalkan struktur akun yang tersebar untuk mengelola aset, dan sekarang, jalur transaksi yang tampaknya tersebar ini sedang secara bertahap disatukan.
Saat ini, tidak hanya IRS AS, HMRC Inggris, ATO Australia, atau CRA Kanada, juga secara bertahap memperkuat persyaratan pelaporan untuk transaksi aset kripto, dan ini telah memunculkan seluruh ekosistem perangkat lunak pelaporan pajak kripto khusus.
Sumber Gambar: XT Research Institute
Masuknya aturan pajak ke dalam ekonomi kripto, sendiri juga merupakan perubahan lambat dan berkelanjutan yang sedang dialami oleh sistem pengawasan.
