Автор | Odaily星球日报(@OdailyChina)
Автор | Дин Дан (@XiaMiPP)
Недавно Налоговое управление США (IRS) ввело новую форму опроса при аудите криптовалютных налогов.
Полное название этой формы - «Список используемых платформ, кошельков, сервисов и продуктов для цифровых активов (индивидуальные налогоплательщики)». Она требует от налогоплательщиков подробно раскрывать использованные ими криптоплатформы и инструменты. Налогоплательщики должны заполнить и подписать форму в течение примерно четырех недель после получения уведомления.
Форма разделена на три части: первая - биржи, в настоящее время перечислено более 100 крупных и мелких криптобирж и торговых платформ, таких как Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX, даже обанкротившийся FTX также в списке. Получившие форму налогоплательщики должны отметить «да» или «нет» для каждой платформы и предоставить детали использования, такие как идентификатор аккаунта, история транзакций и т.д.; вторая часть требует раскрытия всех самостоятельных и кастодиальных кошельков, включая MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet и др. Если налогоплательщик использовал кошельки, такие как MetaMask, для взаимодействия с DeFi-протоколами, такими как Uniswap, Aave, Compound, для кредитования, предоставления ликвидности или использования мостов, это также необходимо раскрыть; третья часть требует от налогоплательщика подписать заявление, подтверждающее полноту и точность предоставленной информации под угрозой ответственности за лжесвидетельство. Это означает, что если в будущем налоговые органы обнаружат упущения или ошибки в информации, этот документ может стать юридическим доказательством.
Первой реакцией многих при виде этой анкеты может быть: Неужели США внезапно начали преследовать уклонение от уплаты криптовалютных налогов?
Но на самом деле это не так. Если вернуться назад по временной шкале, то окажется, что это не внезапно обрушившаяся регуляторная буря, а результат постепенного продвижения американской налоговой системы за последние несколько лет. Сегодняшняя анкета - это, по сути, способ налоговых органов, уже имеющих часть информации, заставить налогоплательщиков заполнить недостающие части пазла.
Начиная с того повестки Coinbase
В 2017 году Налоговое управление США обратилось в федеральный суд с ходатайством о выдаче судебного предписания для расследования, известного как «Повестка John Doe», с требованием к одной из крупнейших американских криптобирж Coinbase предоставить данные о транзакциях пользователей. Повестка John Doe - это специальный инструмент налогового расследования в США. Когда IRS подозревает, что определенная группа налогоплательщиков имеет незадекларированный доход, оно может запросить у третьих сторон соответствующие данные, не зная конкретных личностей. В первоначальном запросе налоговые органы хотели, чтобы Coinbase предоставила записи о транзакциях примерно 500 000 пользователей за период с 2013 по 2015 год, включая информацию об аккаунтах, историю транзакций и движение средств. Coinbase затем оспорила этот запрос в суде, сославшись на его чрезмерную широту. После переговоров IRS были предоставлены данные аккаунтов примерно 13 000 пользователей, общим признаком которых был объем транзакций, превышающий 20 000 долларов в течение периода расследования.
Хотя масштабы были значительно меньше первоначальных 500 000 пользователей, внутри индустрии это событие все же рассматривалось как важный поворотный момент в регулировании. Потому что оно послало очень четкий сигнал: Американские налоговые органы начали рассматривать криптобиржи как важный источник налоговой информации.
На традиционных финансовых рынках брокеры уже играют подобную роль. Но в тогдашнем криптомире многие все еще считали биржи просто технологическими платформами, а не финансовой инфраструктурой.
В 2019 году американские налогоплательщики при заполнении налоговой декларации 1040 впервые увидели новый вопрос: Получали ли вы, продавали, обменивали или иным образом распоряжались какими-либо цифровыми активами в течение года...
2021 год: Криптобиржи вписаны в налоговое законодательство
Что действительно изменило правила налогообложения, так это «Закон об инфраструктурных инвестициях и занятости» 2021 года. В этом законе Конгресс впервые включил платформы для торговли цифровыми активами в определение «брокера (broker)» в налоговом кодексе и потребовал от соответствующих платформ в будущем предоставлять IRS информацию о транзакциях пользователей.
Что это значит?
На традиционных финансовых рынках брокеры по акциям должны сообщать IRS информацию о сделках инвесторов, используя налоговую форму 1099-B. С помощью этих данных налоговая система может автоматически проверять, задекларировал ли инвестор соответствующий прирост капитала. На крипторынке такой механизм долгое время отсутствовал.
Многие сделки происходят на различных платформах по всему миру, активы могут за несколько минут перейти с биржи в кошелек, а затем в протоколы на блокчейне. Налоговые органы часто могут полагаться только на само申报 налогоплательщиков. После нескольких лет разработки правил и отраслевых баталий эта система в конечном итоге превратилась в новую налоговую форму — Form 1099-DA.
Согласно правилам, начиная с 2025 года, соответствующие критериям брокеры цифровых активов должны будут записывать операции по отчуждению цифровых активов пользователями и отправлять данные о транзакциях как пользователям, так и IRS в сезон подачи налоговых деклараций 2026 года. Отчетность будет включать: сумму продажи, время сделки и тип цифрового актива.
Американские регуляторы впервые начали систематически собирать данные с криптобирж. Но огромное количество транзакций в криптомире на самом деле происходит не на биржах.
Как IRS шаг за шагом составляет налоговую карту криптомира
Если взглянуть на эту систему с точки зрения обычного криптоинвестора, она может выглядеть так:
Предположим, за последние несколько лет вы покупали биткоин на Coinbase, торговали альткоинами на нескольких зарубежных биржах, а также переводили часть активов в MetaMask для участия в DeFi. В какой-то год при подаче налоговой декларации вы отметили «да» в вопросе о цифровых активах в форме 1040, но задекларировали не так уж много дохода от прироста капитала. Возможно, через два года вы получите письмо-уведомление о проверке от IRS. В письме вас попросят предоставить записи о транзакциях в течение 30 дней и приложат анкету с перечнем использованных вами бирж, кошельков и блокчейн-протоколов.
Это выглядит как внезапная проверка, но во многих случаях у аудиторов уже есть часть данных. Если разобрать эти источники информации, данные, которые IRS использует для восстановления путей движения криптоактивов, можно大致 разделить на четыре уровня.
Первый уровень — это отчетные данные бирж.
По мере постепенного внедрения системы отчетности 1099-DA все больше централизованных торговых платформ начинают, как традиционные брокеры, предоставлять IRS информацию о сделках пользователей. Когда пользователь продает криптоактив на платформе, эта сделка регистрируется как потенциальное налогооблагаемое событие и попадает в налоговую систему.
Биржи становятся ключевыми узлами в регуляторной системе по простой причине: они владеют самой важной вещью — информацией о пользователе. В системе KYC торговые платформы знают не только адрес вашего кошелька, но и ваше настоящее имя, адрес и банковский счет.
Второй уровень — это записи, оставленные традиционной финансовой системой.
Когда криптоактивы взаимодействуют с фиатом, например, банковский перевод на биржу или вывод средств с биржи обратно на банковский счет, движение средств часто оставляет четкий след в банковской системе. Хотя эти записи не могут напрямую показать детали транзакций в блокчейне, они могут помочь регуляторам определить время и объем поступления и вывода средств на крипторынок и с него. IRS за последние годы неоднократно использовало повестки John Doe для получения данных пользователей от торговых платформ и финансовых учреждений. Эти записи часто становятся线索 для дальнейшего расследования, помогая IRS определить источники и направления движения средств.
Третий уровень — это анализ блокчейна. IRS давно сотрудничает с компаниями, занимающимися анализом блокчейна, такими как Chainalysis и TRM Labs. С помощью анализа адресов и путей транзакций эти инструменты могут постепенно выстраивать сеть отношений потоков средств в блокчейне. Если какой-либо кошелек ранее имел движение средств с аккаунтом на бирже, то эта транзакция может стать ключевым узлом для привязки идентификатора. Как только адрес связывается с аккаунтом на бирже, инструменты анализа блокчейна могут через связь адресов, шаблоны транзакций и пути движения средств постепенно идентифицировать больше групп адресов, контролируемых одним и тем же пользователем.
Четвертый уровень — это обсуждаемая нами сейчас аудиторская анкета. При фактической проверке сотрудники IRS часто задают более конкретные вопросы на основе имеющихся данных, например, использовали ли другие биржи? Есть ли собственные кошельки? Участвовали ли в DeFi или зарубежных торговых платформах? Ее роль не в том, чтобы собирать информацию с нуля, а в том, чтобы填补 пробелы. Когда отчеты бирж, банковские записи и анализ блокчейна уже сложили часть картины движения средств, анкета может заставить налогоплательщика заполнить недостающие части пазла и подтвердить достоверность информации под угрозой ответственности за лжесвидетельство.
Когда эти четыре уровня данных постепенно складываются вместе, начинает медленно проявляться налоговая карта движения криптоактивов.
В этой системе самым важным входом для данных часто являются централизованные биржи. Как система отчетности по сделкам 1099-DA, так и данные, полученные IRS через повестки John Doe за последние годы, по сути, вращаются вокруг одного и того же узла — тех торговых платформ, которые владеют информацией о пользователях.
Но проблема в том, что交易 в криптомире происходят не только на биржах. Во многих случаях биржа — это всего лишь вход в крипторынок. Средства могут быть сначала использованы для покупки на бирже, а затем в течение нескольких минут переведены в самостоятельный кошелек, чтобы далее войти в блокчейн-протоколы для участия в кредитовании, торговле или операциях с деривативами. Последующие交易往往 уже не зависят от традиционной账户 системы, а выполняются через автоматизированных маркет-мейкеров, протоколы деривативов на блокчейне или другие децентрализованные приложения.
Именно поэтому, когда централизованные биржи постепенно становятся важным источником налоговой информации, естественно возникает новый вопрос: Если регуляторная система все больше зависит от данных, предоставляемых этими платформами, изменится ли随之 путь транзакций пользователей?
На реальном рынке пути транзакций никогда не фиксированы. Глубина ликвидности, комиссии за транзакции, регуляторная среда и даже потребность в конфиденциальности — все это влияет на выбор пользователями платформ для совершения сделок. Когда成本或прозрачность какого-либо звена изменяется, участники рынка往往自发но ищут новые пути, чтобы重新平衡这些因素.
В таком контексте, возможно, некоторые полностью работающие в блокчейне交易 протоколы будут пересмотрены. Например, такие платформы деривативов на блокчейне, как Hyperliquid, они не играют роли «брокера» в традиционном смысле, а представляют собой набор торговых правил, развернутых в блокчейне, а не компанию, которая может напрямую сообщать налоговым органам данные о сделках пользователей.
В этих протоколах записи о транзакциях по-прежнему公开чны,任何人都 может просмотреть процесс каждой сделки в блокчейне. Но в отличие от централизованных торговых платформ, адреса в блокчейне не привязаны автоматически к конкретному субъекту, по крайней мере, на техническом уровне они не天然对应 узлу, который может предоставлять отчеты регуляторам.
Именно поэтому, когда регуляторная система все больше зависит от данных централизованных платформ, регуляторная видимость между различными инфраструктурами может проявлять определенные различия: само交易行为 прозрачно, но информация о身份 не обязательно столь же прозрачна.
Изменят ли эти различия будущую структуру交易 на крипторынке, сейчас, пожалуй, трудно сказать с уверенностью. Но можно с уверенностью сказать, что когда налоговые правила начинают постепенно углубляться в криптоэкономику, участники рынка также обязательно重新 оценят成本, риски и прозрачность различных交易 путей.
Так нужно ли американцам доплачивать налоги за прибыль от криптовалют за прошлые годы?
Поскольку IRS получает все больше данных, некоторые американские инвесторы, возможно, начинают беспокоиться: Если налоговые органы могут видеть исторические транзакции, нужно ли мне доплачивать налоги за прибыль от криптовалют за прошлые годы?
С юридической точки зрения, не стоит过分 беспокоиться. Потому что американская налоговая система обычно следует так называемому сроку давности. В нормальных circumstances IRS может проверить налоговые отчеты за последние три года; если будет установлено, что имеет место значительное сокрытие дохода, срок давности может быть расширен до шести лет; и только в крайних случаях, признанных налоговым мошенничеством, срок давности может быть отменен.
Кроме того, при фактической проверке IRS ищет цели не случайным образом, а优先关注ит на счета с явными статистическими аномалиями. По опыту налоговых консультантов, аудит цифровых активов часто сосредоточен на трех типах людей.
Первый тип — это налогоплательщики, которые отметили «да» в вопросе о цифровых активах в налоговой декларации 1040, но задекларировали очень мало交易 активность. Такая ситуация создает явное противоречие в данных, потому что отметка «да» означает признание участия в сделках с цифровыми активами, но в налоговой декларации几乎没有 записей о соответствующем доходе.
Второй тип — это счета, где отчет 1099-DA не совпадает с налоговой декларацией. Если биржа сообщает о продаже пользователем большого количества активов, а задекларированный в налоговой декларации прирост капитала显著低, это расхождение часто становится重点 для системы.
Третий тип — это активные трейдеры в период бычьего рынка с 2017 по 2021 год. В тот период крипторынок пережил несколько скачков цен, многие инвесторы провели大量交易, но未必 полностью задекларировали всю прибыль.
Поэтому налоговые профессионалы предупреждают, что при заполнении аудиторской анкеты нужно быть格外 осторожным. Непредоставление информации об исторических платформах может вызвать дальнейшую проверку, а чрезмерное раскрытие новой активность в блокчейне может открыть для аудиторов новые线索 для расследования. Поэтому консультация с налоговым юристом,熟悉数字资产, перед подписанием документов通常 считается более稳妥的做法.
Когда налоговые правила встречаются с криптомиром
С точки зрения налогового законодательства, обязательство по уплате налогов на криптоактивы на самом деле не является новостью. IRS еще в 2014 году определило цифровые активы как имущество, и соответствующий доход всегда нужно было декларировать.
Но по мере совершенствования налоговой системы она может незаметно менять структуру крипторынка. Для крупных институтов эти изменения больше отражаются в合规 расходах. Фонды, маркет-мейкеры или публичные компании обычно имеют полные бухгалтерские и аудиторские процедуры, поэтому новая система отчетности更像是一种额外的机制 сверки данных.
Но для многих индивидуальных инвесторов ситуация совершенно иная. Особенно для тех пользователей, которые активно操作руют между множеством торговых платформ, кошельков и блокчейн-протоколов, которые в прошлом привыкли полагаться на分散ную账户结构 для управления активами.而现在, эти казалось бы разрозненные пути транзакций постепенно складываются вместе.
Сегодня не только американское IRS, но и британское HMRC, австралийское ATO и канадское CRA также постепенно усиливают требования к申报 операций с криптоактивами, что породило целую экосистему специализированного программного обеспечения для криптоналогов.
Источник изображения: XT Research Institute
Вхождение налоговых правил в криптоэкономику само по себе также является медленным, но постоянным изменением, которое переживает регуляторная система.
