作者:FinTax
CARF的基本影响逻辑
随着CARF的推进,各国税务机关获取海外加密资产信息的能力将显著提升。
CARF并不创设税收规则,而是通过自动信息交换,使税务机关能够识别本国税务居民在境外取得的加密资产收入。
在信息透明的基础上,对未申报收益进行补税和执法或将成为常态。
对于已承诺加入CARF并立法推行的国家而言,税务居民在海外交易所的加密资产账户及交易信息,将通过CARF机制在各国税务机关之间交换。税务机关可据此比对纳税申报情况,对漏报、少报行为实施处罚。
已加入CARF国家:信息透明后可被追溯
以英国为例,自2026年起,英国已要求本地加密资产服务提供商系统性收集用户交易数据,用于税务核查。英国税务海关总署(HMRC)已明确表示,将利用相关数据交叉比对个人报税记录,若发现未依法申报的加密资产收益,将依法追缴税款并处以罚款。
在该类司法辖区内,一旦加密资产交易信息通过CARF进入税务机关视野,过往未申报的海外加密所得存在被追溯征税的现实风险。
关键风险点:加密资产变现
中国大陆目前尚未加入CARF,税务机关短期内无法通过CARF自动获取中国居民在海外交易所持有的加密资产账户信息。在现行政策不变的情况下,仅因海外持有加密资产本身,被国内税务部门直接发现、追缴税款的风险相对较低。
但这一判断仅限于加密资产停留在加密体系内。一旦加密资产被兑换为法币,并进入银行账户或其他金融账户体系,风险路径将发生变化。
中国大陆自2018年起已全面实施CRS,并与多个司法区开展金融账户信息自动交换。在CRS框架下,中国税务机关已存在通过海外金融账户信息追缴税款的实际执法先例。
因此,即便中国大陆尚未参与CARF,加密资产一旦通过海外交易所变现,并储存于金融账户中,相关信息仍有可能通过CRS或其他渠道被传回国内税务机关。
其他税务信息渠道的现实存在
在现有税收协定及执法合作机制下,各国税务机关可通过个案调查协作,交换特定纳税人的涉税信息。
若他国税务机关在执法过程中发现涉及中国居民的大额逃税或违法交易,相关线索亦可能通过双边机制提供给中方。
