Tác giả gốc: ChandlerZ, Foresight News
Gần đây, Hồng Kông Trung Quốc thông báo qua công báo chính phủ rằng chính quyền đang tiến hành tham vấn về việc triển khai Khung kê khai tài sản mã hóa (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) cùng các sửa đổi liên quan đến Tiêu chuẩn báo cáo chung (Common Reporting Standard, CRS).
Trong đó chỉ rõ, từ năm 2018, Hồng Kông đã tuân theo CRS do OECD thiết lập, tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính hàng năm với các khu vực tài phán thuế đối tác, cho phép cơ quan thuế liên quan sử dụng thông tin này để đánh giá thuế, cũng như phát hiện và chống lại hành vi trốn thuế. Mục tiêu trong tương lai là bắt đầu từ năm 2028 sẽ tự động trao đổi thông tin liên quan đến thuế từ các giao dịch tài sản mã hóa với các khu vực tài phán thuế đối tác liên quan, và bắt đầu thực hiện các quy tắc CRS mới được sửa đổi từ năm 2029.
Ngoài ra, từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, Vương quốc Anh cùng hơn 40 quốc gia khác sẽ bắt đầu áp dụng các quy tắc giám sát thuế mới đối với tài sản mã hóa, yêu cầu các nhà cung cấp dịch vụ mã hóa trong nước bắt đầu thu thập dữ liệu ví mã hóa và giao dịch của người dùng, nhằm chuẩn bị cho việc trao đổi thông tin thuế xuyên quốc gia sau này.
Lấy Vương quốc Anh làm ví dụ, các sàn giao dịch mã hóa hoạt động tại Anh phải bắt đầu thu thập hồ sơ giao dịch chi tiết và thông tin đầy đủ của tất cả khách hàng Anh. HMRC sẽ sử dụng dữ liệu thu thập được để đối chiếu chéo với tờ khai thuế của người dùng nhằm đảm bảo tuân thủ thuế, những người vi phạm sẽ phải đối mặt với chế tài. Giới chuyên môn chỉ ra rằng, dữ liệu liên quan trong tương lai có thể được sử dụng để nhận dạng danh tính, chống rửa tiền và điều tra hình sự, tạo ra ảnh hưởng sâu rộng đến tính ẩn danh và môi trường tuân thủ của ngành công nghiệp mã hóa.
"Thuế giao dịch tiền ảo thành hiện thực rồi sao?" Thị trường bắt đầu thảo luận rộng rãi. Nếu Hồng Kông cũng báo cáo, liệu nội địa Trung Quốc có báo cáo không? Tương lai giao dịch tiền ảo có phải nộp thuế bổ sung không?
Khung đánh thuế toàn cầu CARF là gì
"Khung kê khai tài sản mã hóa" (CARF) là một bộ tiêu chuẩn quốc tế về minh bạch thông tin thuế đối với tài sản mã hóa do OECD xây dựng theo ủy quyền của G20, mục đích cốt lõi là đưa các giao dịch tài sản mã hóa vốn khó bị cơ quan thuế xuyên suốt và dễ dàng chuyển dịch xuyên biên giới vào mạng lưới thông tin có thể được thu thập tiêu chuẩn hóa và tự động trao đổi giữa các cơ quan thuế. OECD đã thông qua và công bố các quy tắc và bình luận của CARF vào năm 2022, nêu rõ mục tiêu thiết kế là thu thập thông tin liên quan đến người nộp thuế theo một cách thống nhất, và tự động trao đổi hàng năm với khu vực tài phán nơi cư trú vì mục đích thuế của người nộp thuế, từ đó giảm thiểu rủi ro trốn thuế và khai báo thiếu đối với tài sản mã hóa xuyên biên giới.
Trong ngữ cảnh của CARF, tài sản mã hóa không chỉ đơn thuần là Bitcoin hoặc Ethereum theo nghĩa hẹp, mà bao gồm tất cả các vật mang giá trị kỹ thuật số có thể được nắm giữ và chuyển giao theo cách phi tập trung mà không cần sự can thiệp của các trung gian tài chính truyền thống; phạm vi bao phủ của nó được cố ý mở rộng để gần hơn với hình thái thực tế của thị trường, bao gồm stablecoin, các sản phẩm phái sinh được phát hành dưới dạng tài sản mã hóa, và đưa một số NFT vào phạm vi quan sát có thể gây ra rủi ro thuế tương tự.
Tương ứng với đối tượng bao phủ, nghĩa vụ báo cáo của CARF xoay quanh các trung gian thị trường cung cấp dịch vụ then chốt cho giao dịch và trao đổi. Cách tiếp cận của OECD là đặt điểm tuân thủ vào khâu có điều kiện nắm bắt giá trị giao dịch và thông tin đối tác nhất, bất kỳ tổ chức hoặc cá nhân nào, về mặt thương mại, thực hiện hoặc tạo thuận lợi cho các giao dịch trao đổi tài sản mã hóa liên quan (bao gồm trao đổi giữa tài sản mã hóa và tiền pháp định, cũng như hoán đổi giữa các tài sản mã hóa với nhau), về nguyên tắc đều có thể được xác định là Nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa báo cáo, và phải chịu trách nhiệm thu thập dữ liệu, thẩm tra cần thiết và nghĩa vụ kê khai.
Mối quan hệ giữa CARF và CRS được thảo luận sôi nổi trước đây là gì?
Để hiểu CARF, không thể tách rời việc đặt nó vào hệ thống trao đổi thông tin thuế toàn cầu lớn hơn để đối chiếu. Làn sóng nộp thuế bổ sung cho cổ phiếu Hồng Kông và Mỹ được thảo luận sôi nổi trước đây chính là xảy ra dưới cơ chế của Tiêu chuẩn báo cáo chung CRS.
Trong mười năm qua, tính minh bạch thuế xuyên biên giới chủ yếu dựa vào tiêu chuẩn CRS. Các quốc gia yêu cầu ngân hàng, công ty chứng khoán, quỹ và các tổ chức tài chính khác xác định chủ tài khoản không phải là cư dân thuế của nước mình, và báo cáo các thông tin chủ chốt như số dư tài khoản, lãi, cổ tức và lợi nhuận định đoạt cho cơ quan thuế nước mình hàng năm, sau đó cơ quan thuế sẽ tự động trao đổi với quốc gia kia.
Trung Quốc bắt đầu triển khai toàn diện CRS từ tháng 9 năm 2018, trao đổi thông tin tài khoản tài chính của cư dân với hơn 100 quốc gia và vùng lãnh thổ. Sau khi dữ liệu được kê khai, cơ quan thuế căn cứ vào dữ liệu CRS và các dữ liệu khác để gửi thông báo, yêu cầu người dùng giải trình và nộp thuế bổ sung.
CRS vận hành tương đối thành thục trong hệ thống tài chính truyền thống, nhưng phần lớn giao dịch, trao đổi và chuyển dịch tài sản mã hóa diễn ra bên ngoài hệ thống tài khoản ngân hàng, đặc biệt là hình thành mạng lưới lưu thông giá trị độc lập giữa các sàn giao dịch tập trung, ví lưu ký và chuyển dịch trên chuỗi, khiến chỉ dựa vào CRS khó có thể đạt được mức độ xuyên suốt tương đương. Và CARF đã bổ sung vào cấu trúc thị trường trên chuỗi và tài sản mã hóa mà CRS vốn khó bao phủ.
OECD trong khi đưa ra CARF đã tiến hành sửa đổi hệ thống đầu tiên đối với CRS. Một mặt đưa một số sản phẩm tiền điện tử và tiền kỹ thuật số ngân hàng trung ương (CBDC) và các sản phẩm tài chính mới khác vào tầm ngắm của CRS, mặt khác cũng điều chỉnh cách tiếp cận đối với con đường đầu tư gián tiếp vào tài sản mã hóa thông qua các công cụ phái sinh hoặc đầu tư, để tránh thị trường thông qua cấu trúc sản phẩm né tránh việc kê khai và trao đổi thông tin. Nhìn chung, CARF chịu trách nhiệm về chiều kích giao dịch và nhà cung cấp dịch vụ của thị trường gốc tài sản mã hóa, trong khi CRS sau khi sửa đổi tiếp tục chịu trách nhiệm về rủi ro liên quan có thể được chứa đựng trong hệ thống tài khoản tài chính, cả hai cùng tạo thành bức tranh ghép trao đổi tự động hoàn chỉnh hơn.
OECD chỉ ra rằng, sau khi định dạng truyền tải kỹ thuật và hướng dẫn bổ trợ cho CARF và CRS sửa đổi được hoàn thiện, việc trao đổi tự động xuyên biên giới đầu tiên dự kiến sẽ khởi động từ năm 2027; và trước đó, nhiều khu vực tài phán sẽ triển khai trước các yêu cầu thu thập dữ liệu và kê khai trong nước, để chuẩn bị nền tảng dữ liệu cho việc trao đổi xuyên biên giới sau này.
Ở cấp độ EU, DAC8 đã được các quốc thành viên thông qua vào tháng 10 năm 2023 và được công bố trên công báo chính thức cùng tháng, thiết kế chế độ của nó dựa trên tiêu chuẩn quốc tế CARF của OECD, nhằm mục đích đưa thông tin người dùng tài sản mã hóa vào trao đổi tự động giữa các cơ quan thuế của các quốc thành viên.
Nội địa Trung Quốc có tham gia không?
Tính đến đầu tháng 12 năm 2025, 76 quốc gia/vùng lãnh thổ trên toàn cầu đã cam kết áp dụng CARF. Vương quốc Anh và EU sẽ tiên phong thực hiện khung này (bắt đầu thu thập dữ liệu từ năm 2026, trao đổi lần đầu vào năm 2027); Singapore, UAE và Hồng Kông Trung Quốc theo sát sau, dự kiến thu thập dữ liệu vào năm 2027, triển khai toàn diện vào năm 2028; Thụy Sĩ hoãn thời gian thực hiện đến năm 2027, vẫn đang đánh giá thận trọng đối tượng trao đổi; đề xuất tham gia CARF của IRS Hoa Kỳ vẫn đang trong giai đoạn xem xét nội bộ.
Điều này có nghĩa là Trung Quốc không nằm trong danh sách trao đổi đầu tiên, dữ liệu CARF sẽ không được tự động trao đổi cho cơ quan thuế Trung Quốc thông qua cơ chế CARF.
Trung Quốc trong hệ thống trao đổi tự động CRS đã tích lũy kinh nghiệm chế độ và quản lý thu thuế thành thục, cho thấy có cơ sở hạ tầng về thiết kế pháp lý, cách tiếp cận thẩm tra cần thiết, quản trị trao đổi dữ liệu và an toàn thông tin để tiếp nhận tiêu chuẩn quốc tế.
Vấn đề nằm ở chỗ, điểm tuân thủ chính của CARF chủ yếu rơi vào các nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa được quản lý, trong khi nội địa lâu nay áp dụng cách tiếp cận quản lý mạnh, thậm chí cấm đoán, đối với các hoạt động kinh doanh liên quan đến tiền ảo, trong nước không tồn tại một hệ thống sàn giao dịch được cấp phép có thể được đưa vào CARF một cách thường quy.
Việc Hồng Kông thúc đẩy CARF có thể làm tăng cường độ nhận dạng nơi cư trú vì mục đích thuế của khách hàng và cường độ kê khai thông tin của các nhà cung cấp dịch vụ mã hóa tại Hồng Kông, nhưng điều này không tự động có nghĩa là thông tin liên quan sẽ tự nhiên chảy về cơ quan thuế nội địa. Việc trao đổi xuyên biên giới có xảy ra hay không, vẫn phụ thuộc vào việc nội địa có lựa chọn tham gia và thiết lập quan hệ trao đổi với khu vực tài phán liên quan hay không, cũng như các sắp xếp về hạn chế mục đích sử dụng dữ liệu, bảo vệ quyền riêng tư và kết nối kỹ thuật giữa hai bên.
Nhưng cũng cần nhấn mạnh rằng, chưa tham gia không có nghĩa là có thể bỏ qua. Ngay cả khi không thông qua con đường trao đổi tự động của CARF, thông tin thuế xuyên biên giới vẫn có thể được lưu chuyển theo các hiệp định thuế hiện có và khung hợp tác quản lý quốc tế, thông qua yêu cầu theo vụ việc, thực thi chung hoặc các cách hợp tác khác. Khi các khu vực tài phán chính trên toàn cầu bắt đầu thu thập có hệ thống dữ liệu giao dịch và chuyển dịch tài sản mã hóa, các manh mối mà cơ quan thuế có thể sử dụng sẽ hoàn chỉnh hơn, khả năng nhận dạng rủi ro xuyên biên giới cũng sẽ được nâng cao đồng thời.
Đối với cá nhân và tổ chức, thay đổi thực tế nhất là, chỉ cần con đường hoạt động chính phụ thuộc vào sàn giao dịch tập trung, dịch vụ lưu ký hoặc điểm ra/vào tiền pháp định, tính lưu vết dữ liệu giao dịch và khả năng truy xuất nguồn gốc sẽ ngày càng mạnh, mặt phơi bày tuân thủ sẽ chuyển từ sự kiện xác suất sang trạng thái thường quy.
