Tác giả: FinTax
Lời mở đầu
Năm 2026, trao đổi thông tin thuế toàn cầu bước vào kỷ nguyên CRS2.0. Để ứng phó với sự phát triển nhanh chóng của hình thái tài sản trong kỷ nguyên số, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) đã chính thức công bố phiên bản sửa đổi của Tiêu chuẩn Báo cáo Chung (Common Reporting Standard, gọi tắt là CRS2.0) vào năm 2023. So với phiên bản 1.0, CRS2.0 tăng cường quy trình thẩm định, yêu cầu xác minh danh tính thuế chặt chẽ hơn, chính thức đưa các loại tài sản số như tiền tệ kỹ thuật số ngân hàng trung ương (CBDC), các sản phẩm tiền điện tử cụ thể vào phạm vi báo cáo, lấp đầy các lỗ hổng giám sát trong kỷ nguyên tài chính số, thúc đẩy hơn nữa quá trình minh bạch hóa thuế quốc tế.
Hiện tại, nhiều khu vực pháp lý đang lấy năm 2026 làm mốc then chốt để triển khai CRS2.0, đang tiến hành lập pháp địa phương và cập nhật các biện pháp hỗ trợ. Trong đó, BVI và Quần đảo Cayman sẽ triển khai các quy tắc CRS2.0 đầu tiên từ ngày 1 tháng 1 năm 2026; khu vực Hồng Kông, Trung Quốc đã tiến hành tham vấn cộng đồng về các quy tắc đề xuất của CRS2.0 vào ngày 9 tháng 12 năm 2025, dự kiến hoàn thành sửa đổi pháp lý trong năm nay; với tư cách là một bên tham gia quan trọng của CRS, Trung Quốc dựa vào hệ thống "Kim thuế 4.0" và nâng cấp số hóa quản lý ngoại hối, đã dành không gian kỹ thuật đủ để kết nối với tiêu chuẩn 2.0. Đối với các cá nhân và tổ chức báo cáo liên quan, việc chuẩn bị tuân thủ thuế tương ứng đã bước vào giai đoạn cửa sổ then chốt. Bài viết này kết hợp nội dung sửa đổi của CRS2.0 và thực tiễn quản lý mới nhất, hệ thống hóa những thay đổi chính và tác động cốt lõi của CRS2.0, đồng thời cung cấp hướng dẫn ứng phó khả thi cho các cá nhân và tổ chức liên quan bị ảnh hưởng.
1 Bối cảnh sửa đổi CRS2.0
Trong một thời gian dài, tài sản mã hóa nằm ngoài tầm nhìn giám sát thuế truyền thống. Tiêu chuẩn CRS1.0 ra đời năm 2014 mặc dù đã thiết lập cơ chế trao đổi thông tin thuế tự động toàn cầu, nhưng cùng với sự phát triển của thị trường Web3 đã dần lộ ra những khiếm khuyết hệ thống - các quy tắc cũ định nghĩa tài sản tài chính chủ yếu dựa trên mô hình lưu ký truyền thống, chỉ cần tài sản mã hóa được lưu trữ dưới dạng không lưu ký trong ví lạnh hoặc lưu chuyển trên các sàn giao dịch phi tập trung, thì có thể nằm ngoài hệ thống báo cáo hiện có. Vấn đề thất thoát cơ sở thuế đáng kể đã thu hút sự quan tâm lớn của các chính phủ và tổ chức quốc tế.
Để giải quyết vấn đề này, OECD đã đưa ra chiến lược ứng phó song song: một mặt, đưa ra Khung Báo cáo Tài sản Mã hóa chuyên biệt (CARF), tập trung vào trao đổi thông tin cho các giao dịch mã hóa phi tập trung và không thông qua trung gian tài chính truyền thống; mặt khác, sử dụng CRS2.0 như một bổ sung để tạo thành vòng kín giám sát. Cụ thể, CRS2.0 đưa các tài sản mang thuộc tính tài chính truyền thống như tiền điện tử, tiền tệ kỹ thuật số ngân hàng trung ương vào mạng lưới trao đổi CRS đã vận hành thành thục. Điều này không chỉ thu hẹp "vùng xám" về thuế do chuyển đổi số tài chính mang lại, mà còn đánh dấu việc hệ thống trao đổi thông tin thuế toàn cầu đã hoàn thành nâng cấp trong thời đại kinh tế số, đảm bảo các loại tài sản tài chính chính vẫn nằm trong phạm vi báo cáo của CRS.
2 Phân tích điểm sửa đổi: CRS2.0 đã cập nhật những gì?
CRS2.0 không chỉ là bổ sung chuyên biệt cho tài sản mã hóa, mà là một lần lặp lại hệ thống đối với tiêu chuẩn trao đổi thông tin thuế toàn cầu. Mục đích cốt lõi của nó không chỉ là xóa bỏ ranh giới giám sát giữa tài sản tài chính số và tài sản tài chính truyền thống, đảm bảo kết quả báo cáo thống nhất, mà còn lấp đầy các lỗ hổng tuân thủ do định nghĩa kỹ thuật mơ hồ trước đây, tăng cường minh bạch thuế quốc tế. Theo quy định mới, những hoàn thiện của CRS2.0 so với 1.0 chủ yếu tập trung vào phạm vi báo cáo thông tin, yêu cầu thẩm định và trao đổi thông tin về cư dân thuế hai nơi, v.v.
2.1 Mở rộng phạm vi báo cáo thông tin
CRS2.0 mở rộng phạm vi thông tin cần báo cáo, đưa các sản phẩm tài chính số mới nổi vào trong đó. Một là đưa các sản phẩm như "sản phẩm tiền điện tử cụ thể" và "tiền tệ kỹ thuật số ngân hàng trung ương" vào phạm vi báo cáo CRS, đồng thời sửa đổi định nghĩa về tổ chức tiền gửi và tài khoản tiền gửi, bao gồm cả nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử và các tài khoản tiền điện tử mà họ duy trì; Hai là đưa tài sản mã hóa nắm giữ gián tiếp vào báo cáo. Việc sửa đổi định nghĩa "thực thể đầu tư" trong quy định mới đã đạt được sự bao phủ đồng thời đối với con đường nắm giữ gián tiếp tài sản mã hóa. Nếu tài khoản tài chính nắm giữ các sản phẩm tài chính gắn với tài sản mã hóa, như các công cụ phái sinh mã hóa, cổ phần quỹ với mục đích đầu tư vào tiền mã hóa, v.v., cũng sẽ áp dụng các quy trình thẩm định và báo cáo theo khung CRS; Ba là ngoài thông tin nhận dạng quan trọng của chủ tài khoản, người kiểm soát và thông tin giao dịch tài khoản tài chính, tổ chức báo cáo cần bổ sung báo cáo các tình huống khác liên quan, bao gồm nhận dạng tài khoản liên danh, loại tài khoản tài chính và quy trình thẩm định được áp dụng, để thúc đẩy việc tuân thủ thuế.
2.2 Tăng cường yêu cầu thẩm định
CRS2.0 tiếp tục tăng cường yêu cầu về chất lượng thông tin và độ tin cậy của nguồn thông tin trong thẩm định trên cơ sở hiện có. Đầu tiên, trong trường hợp không có được tự chứng minh hiệu lực, tổ chức báo cáo cần tiến hành quy trình thẩm định ngoại lệ để đảm bảo báo cáo hiệu quả đối với các tài khoản như vậy. Thứ hai, CRS2.0 thiết lập dịch vụ xác minh chính phủ, dự kiến cho phép tổ chức báo cáo trực tiếp nhận được xác nhận về danh tính và mã định danh thuế duy nhất của người nộp thuế từ cơ quan thuế nơi cư trú. Hiện tại, tổ chức báo cáo thực hiện thẩm định chủ yếu dựa trên tài liệu AML/KYC, tự chứng minh của người dùng và các thông tin tài khoản khác do tổ chức báo cáo thu thập, biện pháp này sẽ tăng cường độ tin cậy của kết quả thẩm định.
2.3 Thực hiện trao đổi thông tin toàn diện về cư dân thuế hai nơi
Trên thực tế, chủ sở hữu của một thực thể hoặc tài khoản cá nhân có thể có tư cách cư dân thuế của hai hoặc nhiều khu vực pháp lý. Trong khuôn khổ CRS ban đầu, những cư dân có hai hay nhiều tư cách này có thể sử dụng quy tắc giải quyết xung đột để xác định một danh tính cụ thể để tự chứng minh. Điều này có thể dẫn đến việc chủ tài khoản bị coi là cư dân thuế của một khu vực pháp lý duy nhất quá sớm, dẫn đến thông tin liên quan không được báo cáo cho các khu vực pháp lý khác. Trong bối cảnh này, CRS2.0 yêu cầu chủ tài khoản chứng minh tất cả tư cách cư dân thuế của mình trong quy trình tự chứng minh, thông qua cơ chế "trao đổi toàn bộ", thông tin CRS liên quan về tài khoản có thể được đồng bộ hóa đến nhiều khu vực pháp lý mà họ thuộc về. Điều này có nghĩa là, đối với các cá nhân có giá trị tài sản ròng cao (HNWI) có danh tính cư dân kép hoặc cấu hình tài sản xuyên biên giới phức tạp, cơ chế xác minh danh tính thuế nghiêm ngặt hơn sẽ thu hẹp không gian thao tác để họ thực hiện báo cáo có chọn lọc giữa các khu vực pháp lý khác nhau.
3 Đánh giá tác động và Chiến lược Ứng phó
3.1 Đối với nhà đầu tư
Đối với nhà đầu tư, nơi trú ẩn trước giám sát được xây dựng dựa trên chênh lệch địa lý (geographic arbitrage) hoặc ví không lưu ký trước đây sẽ khó có thể duy trì, trong tương lai sẽ phải đối mặt với những thách thức như sự xem xét xuyên suốt thông tin liên quan đến thuế, trao đổi thông tin toàn bộ từ nhiều khu vực pháp lý có cư dân thuế, v.v., chi phí tuân thủ thuế của nhà đầu tư sẽ tăng lên đáng kể. Đặc biệt đối với những người nắm giữ tài sản tài chính số hoặc tiền mã hóa, dưới sự tương tác giữa quy tắc sửa đổi CRS và khung CARF, các khoản đầu tư này đã được đưa đầy đủ vào khuôn khổ trao đổi thông tin thuế và quản lý thuế của các quốc gia.
Để ứng phó với yêu cầu giám sát mới, các cá nhân có giá trị tài sản ròng cao nắm giữ số lượng lớn tài sản mã hóa có thể chú ý đến các quy tắc xác định "tư cách cư dân thuế" theo quy định mới, con đường chỉ nắm giữ hộ chiếu nước ngoài mà thiếu bằng chứng cư trú thực tế tại địa phương và các bằng chứng sinh hoạt thực tế như hồ sơ thanh toán tiện ích công cộng, chỉ dựa vào việc tách biệt giấy tờ để cách ly rủi ro thuế đã khó áp dụng. Trọng tâm tuân thủ phải quay trở lại với sự phù hợp thực tế giữa cuộc sống và lợi ích kinh tế, tối ưu hóa cấu trúc ngoài khơi và trong nước, đạt được sự cách ly tài sản và phân tầng rủi ro hiệu quả.
Thứ hai, nếu nhà đầu tư không thể xuất trình chứng từ gốc về chi phí đầy đủ, liên tục do tương tác trên chuỗi thường xuyên, thao tác đa nền tảng hoặc hồ sơ lịch sử bị thiếu, cơ quan thuế khi thanh tra có thể xuất phát từ cân nhắc chống trốn thuế mà áp dụng cách xác định lợi nhuận chịu thuế bất lợi cho người nộp thuế. Nhà đầu tư có thể cân nhắc sử dụng các công cụ tài chính thuế chuyên nghiệp, sắp xếp lại hồ sơ báo cáo hiện có và thông tin tài khoản tài chính, hoàn thành tự kiểm tra thuế và chuẩn bị cho việc báo cáo bổ sung, xây dựng sổ sách tuân thủ có thể chịu được kiểm toán.
3.2 Đối với các tổ chức có nghĩa vụ báo cáo
Theo quy định của CRS2.0, các tổ chức ngành như nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử cũng sẽ được đưa vào phạm vi chủ thể có nghĩa vụ báo cáo, phải chủ động thực hiện thẩm định và nghĩa vụ cung cấp thông tin cho người dùng. Hơn nữa, tất cả các tổ chức tài chính báo cáo đều phải đối mặt với yêu cầu thẩm định khắt khe hơn, phạm vi cung cấp thông tin rộng hơn, điều này yêu cầu các tổ chức báo cáo nâng cấp hệ thống cơ sở hạ tầng dùng để báo cáo, và hoàn thành việc cập nhật hệ thống thu thập, xác minh, báo cáo hỗ trợ trước khi quy định mới của khu vực pháp lý mà họ thuộc về có hiệu lực. Nếu không hoàn toàn thực hiện nghĩa vụ theo CRS2.0, tổ chức báo cáo và các cá nhân liên quan có thể kích hoạt các biện pháp xử phạt nghiêm ngặt, do đó chịu tổn thất về kinh tế và danh tiếng lớn hơn.
Đối với điều này, các tổ chức báo cáo một mặt có thể triển khai sớm hệ thống kỹ thuật đáp ứng yêu cầu CRS2.0, để ứng phó với nhu cầu báo cáo dữ liệu và kiểm toán phức tạp. Chẳng hạn, hệ thống này có thể được tăng cường trong việc phân biệt và đánh dấu các loại giao dịch phức tạp, tài khoản liên danh, loại tài khoản tài chính, v.v. Mặt khác, các tổ chức báo cáo cũng có thể chú ý theo dõi sát các diễn biến lập pháp liên quan tại khu vực pháp lý của mình, để hiểu rõ quy định địa phương, kịp thời có biện pháp ứng phó hiệu quả. CRS2.0 cần được chuyển hóa thành luật trong nước của các quốc gia mới có hiệu lực ràng buộc về mặt pháp lý, và lộ trình thực thi lập pháp của các quốc gia khác nhau, các quy định chi tiết thực thi cũng có thể khác biệt. Do đó, bên cạnh việc chú ý đến các quy định chung do OECD công bố, tổ chức báo cáo và nhân viên của họ còn nên đặc biệt chú trọng vào tiến độ thực thi và quy định cụ thể của luật địa phương.
Lời kết
Năm 2026 đã đến, CRS2.0 và khung CARF đang dần được triển khai trên toàn cầu. Dưới sự nâng cấp của hệ thống trao đổi thông tin thuế quốc tế và sự bao vây quản lý thuế xuyên suốt của cơ quan thuế, thời đại ẩn mình của của cải Web3 đã trở thành quá khứ. Quy định mới của CRS không chỉ ảnh hưởật thiết thực đến yêu cầu báo cáo của các tổ chức tài chính báo cáo, mà còn đặt ra yêu cầu giám sát thuế cao hơn đối với nhà đầu tư xuyên biên giới. Thay vì chờ đợi rủi ro bùng phát trong sự không chắc chắn, hãy chủ động hoàn thành chuyển đổi tuân thủ trong thời gian cửa sổ chính sách. Xét cho cùng, trong thời đại CRS2.0, sự tuân thủ có thể nhìn thấy, thường an toàn hơn chiếc "áo tàng hình" cho tài sản không thể nhìn thấy.
