L'année dernière, le volume mondial potentiellement imposable des activités liées aux crypto-actifs sur la blockchain a dépassé 457 milliards de dollars, selon le dernier rapport de Chainalysis, une société d'analyse de données blockchain. Sur ce total, 125,1 milliards de dollars proviennent de pays européens, 112,6 milliards de dollars des États-Unis et 21 milliards de dollars de la Chine, où le commerce de crypto-actifs sur le territoire est interdit.
Ces chiffres, qui sont estimés être la limite inférieure, incluent les revenus générés sur les plateformes d'échange centralisées et décentralisées ; les revenus du minage, du staking, du prêt et des jeux de hasard ; ainsi que les paiements libellés en cryptomonnaies. Parallèlement, concernant la Chine, en raison de l'interdiction du commerce, il est difficile d'estimer le volume total d'activité des utilisateurs chinois, car les transactions se déplacent vers des zones offshore.
Une lacune de 86%
En tout cas, selon les analystes, le CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) – le cadre de déclaration des crypto-actifs développé par l'OCDE et qui entrera en vigueur l'année prochaine – ne couvre que 14% du volume mondial total.
« Les 86 % restants – y compris l'activité sur les plateformes d'échange décentralisées (DEX), les transferts de pair à pair, les flux de revenus sur la chaîne et les paiements – échappent au champ d'application pratique de ce cadre », a déclaré Chainalysis, qui vend aux gouvernements et aux entreprises des outils pour suivre l'activité sur la blockchain.
Le CARF, conçu pour identifier les risques liés à la fiscalité, s'applique uniquement aux plateformes d'échange centralisées, aux courtiers, aux détaillants et à certains fournisseurs de portefeuilles. Au moins 46 pays se sont déjà engagés à mettre en œuvre ce cadre en 2027 et à commencer à collecter des informations sur les utilisateurs de crypto-actifs, ainsi qu'à les échanger avec d'autres juridictions. 29 autres pays devraient rejoindre ce groupe en 2028, et les États-Unis en 2029.
Ce qui reste caché pour l'instant
Les analystes spécialisés dans l'analyse de la blockchain affirment que le CARF ne pourra pas couvrir la grande majorité des revenus imposables liés aux crypto-actifs, car ce cadre ne tient pas compte de l'activité sur les plateformes d'échange décentralisées, des transferts de pair à pair, de l'auto-custode, des récompenses de minage, des revenus du staking, des revenus du prêt, ainsi que de nombreux paiements pour des biens et services.
De plus, les plateformes d'échange manquent d'informations sur les crypto-actifs acquis ailleurs, ce qui complique le calcul précis des gains et pertes, et d'autant plus que tous les pays ne participeront pas au CARF. En outre, ce cadre peut indiquer à l'administration fiscale pour quel montant une personne a vendu ses crypto-actifs, mais pas pour quel montant elle les a acquis, ce qui complique le calcul du profit.
Néanmoins, le CARF n'est pas la seule tentative récente d'améliorer la collecte des impôts liés aux crypto-actifs. Dans l'UE, où la directive DAC8 est entrée en vigueur en janvier de cette année, les plateformes d'échange de cryptomonnaies collectent déjà les données personnelles confidentielles de leurs clients et commenceront à les transmettre aux administrations fiscales nationales en 2027.
Les dangers mortels de la fuite de données fiscales
Lutter contre la fraude fiscale est une arme à double tranchant, car elle expose également les détenteurs de crypto-actifs à des risques.
Cet été, la plateforme d'échange Bull Bitcoin, spécialisée exclusivement dans le bitcoin, a entamé une bataille juridique en France dans le but d'annuler le décret transposant la directive DAC8 dans la législation locale. Selon la plateforme, qui développe également le portefeuille bitcoin populaire Bull avec de nombreuses fonctionnalités améliorant la confidentialité, la directive de l'UE crée « un énorme « pot de miel » international de données financières, reliant les identités légales des personnes, leurs adresses personnelles et leurs activités en matière de cryptomonnaie, y compris des informations n'ayant absolument aucun lien avec la fiscalité ».
La France a acquis une mauvaise réputation de pays avec le plus grand nombre d'attaques physiques contre les détenteurs de bitcoins et d'autres crypto-actifs, ce qui est également favorisé par les fuites de données personnelles provenant de l'administration fiscale nationale. Selon une base de données ouverte recensant les attaques physiques enregistrées contre les détenteurs de crypto-actifs, 36 incidents se sont produits au cours des huit premiers mois de cette année, soit une augmentation de 64 % par rapport à toute l'année 2025. Le nombre réel est probablement plus élevé, car toutes les attaques ne sont pas signalées à la police et/ou ne deviennent pas publiques.
