Original | Odaily Planet Daily (@OdailyChina)
Autor | Ding Dang (@XiaMiPP)
Recientemente, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE.UU. ha habilitado un nuevo formulario de investigación en las auditorías fiscales de criptomonedas.
El nombre completo de este formulario es "Lista de Plataformas, Carteras, Servicios y Productos de Activos Digitales Utilizados (Contribuyentes Individuales)", y requiere que los contribuyentes divulguen detalladamente las plataformas y herramientas cripto que han utilizado. Los contribuyentes deben completarlo y firmarlo en un plazo de aproximadamente cuatro semanas después de recibir la notificación.
Este formulario se divide en tres partes: la primera son los exchanges, que actualmente enumera más de 100 exchanges y plataformas de trading de criptomonedas grandes y pequeños, como Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX; incluso FTX, que ya está en quiebra, está en la lista. Los contribuyentes que reciban el formulario deben marcar "Sí" o "No" para cada plataforma y proporcionar detalles de uso, como ID de cuenta, historial de transacciones, etc. La segunda parte requiere divulgar todas las carteras de autocustodia y carteras custodias, incluyendo MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet, etc. Si el contribuyente ha utilizado carteras como MetaMask para interactuar con protocolos DeFi, como Uniswap, Aave, Compound, para préstamos, provisión de liquidez o intercambios entre cadenas, también debe divulgarlo. La tercera parte requiere que el contribuyente firme una declaración confirmando que la información proporcionada es completa y precisa, y asumiendo la responsabilidad bajo pena de perjurio. Esto significa que si en el futuro las autoridades fiscales descubren omisiones o errores en la información, este documento en sí mismo puede convertirse en evidencia legal.
La primera reacción de muchos al ver este cuestionario podría ser: ¿Está empezando Estados Unidos de repente a perseguir los impuestos sobre criptomonedas?
Pero en realidad no es así. Si retrocedemos en la línea de tiempo, veremos que no se trata de una tormenta regulatoria que haya caído de repente, sino el resultado de la progresión paso a paso del sistema fiscal estadounidense en los últimos años. El cuestionario de hoy es, en realidad, el departamento de impuestos pidiendo a los contribuyentes que completen las piezas faltantes del rompecabezas después de haber obtenido parte de la información.
Empezando con la citación a Coinbase
En 2017, el IRS solicitó a un tribunal federal una orden de investigación conocida como citación "John Doe", requiriendo que el exchange de criptomonedas Coinbase proporcionara datos de transacciones de usuarios. La citación John Doe es una herramienta especial en las investigaciones fiscales de EE.UU. Cuando el IRS sospecha que un grupo de contribuyentes tiene ingresos no declarados, puede solicitar datos a terceros sin conocer las identidades específicas de las personas. En la solicitud inicial, las autoridades fiscales querían que Coinbase proporcionara registros de transacciones de aproximadamente 500,000 usuarios entre 2013 y 2015, incluyendo información de la cuenta, historial de transacciones y flujos de fondos. Coinbase luego impugnó legalmente esta solicitud, argumentando que era demasiado amplia. Después de negociaciones, lo que finalmente se entregó al IRS fue información de cuenta de aproximadamente 13,000 usuarios, cuya característica común era que el volumen de transacciones durante el período de investigación excedía los $20,000.
Aunque la escala fue mucho menor que los 500,000 usuarios iniciales, dentro de la industria, este evento aún se considera un punto de inflexión regulatorio importante. Porque transmitió una señal muy clara: las agencias fiscales de EE.UU. ya comenzaban a ver a los exchanges de criptomonedas como una fuente importante de información fiscal.
En los mercados financieros tradicionales, los corredores ya desempeñan un papel similar. Pero en el mundo cripto de entonces, mucha gente todavía consideraba que los exchanges eran solo plataformas técnicas, y no infraestructura financiera.
En 2019, los contribuyentes estadounidenses vieron por primera vez una nueva pregunta al llenar el formulario de declaración de impuestos sobre la renta personal 1040: Durante este año, ¿recibió, vendió, intercambió o dispuso de alguna otra manera de cualquier activo digital......
2021: Los exchanges de criptomonedas se incorporan a la ley tributaria
Lo que realmente cambió las reglas de impuestos fue la Ley de Inversión en Infraestructura y Empleo de 2021. En esta ley, el Congreso incluyó por primera vez a las plataformas de intercambio de activos digitales en la definición de "corredor (broker)" en el código tributario, y requirió que dichas plataformas reporten en el futuro información de transacciones de usuarios al IRS.
¿Qué significa esto?
En los mercados financieros tradicionales, los corredores de bolsa necesitan reportar información de transacciones de inversores al IRS, usando el formulario fiscal llamado 1099-B. A través de estos datos, el sistema tributario puede verificar automáticamente si el inversor declaró las ganancias de capital correspondientes. En el mercado cripto, este mecanismo estuvo ausente durante mucho tiempo.
Muchas transacciones ocurren en diferentes plataformas globales, los activos pueden transferirse en minutos de un exchange a una cartera, y luego entrar en protocolos on-chain. Las agencias tributarias a menudo tenían que depender de la autodeclaración de los contribuyentes. Después de varios años de elaboración de reglas y disputas de la industria, este sistema finalmente se convirtió en un nuevo formulario fiscal: el Formulario 1099-DA.
Según las reglas, a partir de 2025, los corredores de activos digitales que cumplan los requisitos deben registrar las disposiciones de activos digitales de los usuarios y enviar datos de transacciones tanto a los usuarios como al IRS durante la temporada de impuestos de 2026. La información reportada incluye: monto de la venta, hora de la transacción y tipo de activo digital.
Los reguladores estadounidenses comenzaron por primera vez a recopilar datos de exchanges de criptomonedas de manera sistemática. Pero una gran cantidad de transacciones en el mundo cripto, en realidad, no ocurren en los exchanges.
Cómo el IRS está armando gradualmente el mapa fiscal del mundo cripto
Si lo vemos desde la perspectiva de un inversor común en cripto, este sistema podría verse así:
Supongamos que en los últimos años, compraste Bitcoin en Coinbase, también operaste con altcoins en varios exchanges extranjeros, y transferiste parte de tus activos a MetaMask para participar en DeFi. Un año, al declarar impuestos, marcaste "Sí" en la pregunta sobre activos digitales del formulario 1040, pero declaraste muy pocas ganancias de capital. Tal vez dos años después, recibes una carta de notificación de auditoría del IRS. La carta te exige que proporciones registros de transacciones en un plazo de 30 días, e incluye un cuestionario que enumera los exchanges, carteras y protocolos on-chain que has utilizado.
Parece una investigación repentina, pero en muchos casos, los auditores ya tienen parte de los datos en sus manos. Si desglosamos estas fuentes de información, los datos que el IRS utiliza para reconstruir las rutas de flujo de activos cripto se pueden dividir大致 en cuatro niveles.
El primer nivel son los datos reportados por los exchanges.
A medida que el sistema de reporte 1099-DA se implementa gradualmente, cada vez más plataformas de intercambio centralizadas comienzan a reportar información de transacciones de usuarios al IRS, al igual que los corredores tradicionales. Siempre que un usuario venda un activo cripto en la plataforma, esta transacción se registrará como un evento imponible potencial y entrará en el sistema tributario.
La razón por la que los exchanges se convierten en nodos clave en el sistema regulatorio es simple: tienen lo más importante: la identidad del usuario. Bajo el sistema KYC, las plataformas de intercambio no solo conocen la dirección de tu cartera, sino también tu nombre real, dirección y cuenta bancaria.
El segundo nivel son los registros financieros dejados por el sistema financiero tradicional.
Cuando los activos cripto interactúan con el dinero fiduciario, por ejemplo, transferencias bancarias a un exchange, retiros del exchange a una cuenta bancaria, el flujo de fondos a menudo deja huellas claras en el sistema bancario. Estos registros, aunque no pueden mostrar directamente los detalles de las transacciones on-chain, pueden ayudar a los reguladores a determinar el momento y la escala de la entrada y salida de fondos del mercado cripto. El IRS ha solicitado datos de usuarios a plataformas de intercambio e instituciones financieras多次 a través de citaciones John Doe en los últimos años. Estos registros a menudo se convierten en pistas para investigaciones further, pueden ayudar al IRS a juzgar la fuente y destino de los fondos.
El tercer nivel es el análisis on-chain. El IRS colabora desde hace tiempo con empresas de análisis de blockchain, como Chainalysis y TRM Labs. A través del análisis de direcciones y rutas de transacciones, estas herramientas pueden gradually construir redes de relaciones de flujos de fondos on-chain. Si una cartera alguna vez ha tenido flujos de fondos con una cuenta de exchange, entonces esta transacción puede convertirse en un nodo clave para la vinculación de identidad. Una vez que una dirección se relaciona con una cuenta de exchange, las herramientas de análisis on-chain pueden, through关联 de direcciones, patrones de transacción y rutas de fondos, gradually identificar más grupos de direcciones controladas por el mismo usuario.
El cuarto nivel es el cuestionario de auditoría que estamos discutiendo ahora. En auditorías reales, el personal del IRS often plantea preguntas más específicas basadas en los datos existentes, como ¿ha utilizado otros exchanges? ¿Mantiene carteras de autocustodia? ¿Ha participado en plataformas DeFi o extranjeras? Su función no es recopilar información desde cero, sino llenar vacíos. Cuando los informes de los exchanges, los registros bancarios y el análisis on-chain ya han armado parte de la ruta del flujo de fondos, el cuestionario puede obligar al contribuyente a completar las piezas restantes del rompecabezas y confirmar la veracidad de la información bajo las cláusulas de perjurio.
Cuando estos cuatro niveles de datos se unen gradualmente, comienza a emerger slowly un mapa fiscal de los flujos de activos cripto.
En este sistema, la entrada de datos más importante suele ser los exchanges centralizados. Tanto el sistema de reporte de transacciones 1099-DA como los datos obtenidos por el IRS through citaciones John Doe en los últimos años, esencialmente giran alrededor del mismo nodo: aquellas plataformas de intercambio que poseen información de identidad de usuario.
Pero el problema es que las transacciones en el mundo cripto no solo ocurren en los exchanges. En muchos casos, los exchanges son solo la puerta de entrada de los activos al mercado cripto. Un fondo puede comprarse primero en un exchange, luego transferirse en minutos a una cartera de autocustodia, y luego entrar further en protocolos on-chain para participar en préstamos, operaciones o derivados. Las conductas de transacción que ocurren posteriormente, a menudo ya no dependen de sistemas de cuentas tradicionales, sino que se completan a través de creadores de mercado automatizados, protocolos de derivados on-chain u otras aplicaciones descentralizadas.
Precisamente por eso, cuando los exchanges centralizados se convierten gradualmente en una fuente importante de información fiscal, surge naturalmente una nueva pregunta: Si el sistema regulatorio depende cada vez más de estas plataformas para proporcionar datos de transacciones, ¿cambiarán las rutas de transacción de los usuarios en consecuencia?
En los mercados reales, las rutas de transacción nunca son fijas. La profundidad de la liquidez, las comisiones por transacción, el entorno regulatorio, incluso las necesidades de privacidad, afectan la elección de los usuarios sobre en qué plataformas completar las transacciones. Cuando el costo o la transparencia de un enlace particular cambia, los participantes del mercado often buscan espontáneamente nuevas rutas para reequilibrar estos factores.
En este contexto, quizás algunos protocolos de trading completamente on-chain puedan ser reexaminados. Por ejemplo, plataformas de derivados on-chain como Hyperliquid, que no desempeñan el papel de "corredor" en el sentido tradicional, son un conjunto de reglas de trading desplegadas en la blockchain, no una empresa que pueda reportar directamente datos de transacciones de usuarios a las agencias tributarias.
En estos protocolos, los registros de transacciones siguen siendo públicos, cualquiera puede ver el proceso de cada transacción en la chain. Pero a diferencia de las plataformas de intercambio centralizadas, las direcciones on-chain no se vinculan automáticamente a una entidad身份 concreta, al menos a nivel técnico, no对应天然 a un nodo que pueda presentar informes directamente a los reguladores.
Precisamente por eso, cuando el sistema regulatorio depende cada vez más de las plataformas centralizadas para obtener datos, la visibilidad regulatoria entre diferentes infraestructuras puede mostrar某种差异: El comportamiento de la transacción en sí sigue siendo transparente, pero la información de identidad未必 es igualmente transparente.
Es difícil decir ahora si esta差异 cambiará la estructura de transacciones del mercado cripto en el futuro. Pero lo que es seguro es que cuando las reglas fiscales comienzan a adentrarse en la economía cripto, los participantes del mercado también reevaluarán los costos, riesgos y transparencia de las diferentes rutas de transacción.
Entonces, ¿necesitan los estadounidenses pagar impuestos atrasados por las ganancias en cripto de muchos años pasados?
A medida que el IRS obtiene más y más datos, algunos inversores estadounidenses podrían empezar a preocuparse: Si las agencias tributarias pueden ver las transacciones históricas, ¿necesito pagar impuestos atrasados por las ganancias en cripto de muchos años pasados?
Desde un punto de vista legal, no hay que preocuparse demasiado. Porque el sistema tributario estadounidense generalmente sigue los llamados plazos de prescripción. En condiciones normales, el IRS puede auditar los registros de declaraciones de impuestos de los últimos tres años; si se determina que hay una omisión significativa de ingresos, el período de prescripción puede extenderse a seis años; y solo en casos extremos calificados como fraude fiscal, el plazo de prescripción puede cancelarse.
Además, en auditorías reales, el IRS no busca objetivos al azar, sino que prioriza cuentas que presentan claras anomalías estadísticas. Según la experiencia de los asesores fiscales, las auditorías de activos digitales often se centran en tres tipos de personas.
El primer tipo son los contribuyentes que marcan "Sí" en la pregunta de activos digitales del formulario 1040, pero declaran muy poca actividad de transacción. Esta situación crea una contradicción evidente en los datos, porque marcar "Sí" significa admitir haber participado en transacciones de activos digitales, pero la declaración de impuestos几乎没有 tiene registros de ingresos relacionados.
El segundo tipo son las cuentas donde el reporte 1099-DA no coincide con la declaración de impuestos. Si un exchange reporta que un usuario vendió muchos activos, pero las ganancias de capital declaradas en la declaración de impuestos son significativamente bajas, esta discrepancia often se convierte en un punto destacado por el sistema.
El tercer tipo son los traders frecuentes durante el mercado alcista de 2017 a 2021. En esa etapa, el mercado cripto experimentó varios aumentos de precios, muchos inversores realizaron numerosas transacciones, pero未必 declararon todas las ganancias completas.
Por lo tanto, los profesionales de impuestos advierten que se debe tener especial cuidado al completar el cuestionario de auditoría. Omitir plataformas históricas puede desencadenar más escrutinio, y divulgar en exceso nuevas actividades on-chain también puede abrir nuevas líneas de investigación para los auditores. Por lo tanto, consultar a un abogado tributario familiarizado con los activos digitales antes de firmar el documento, se considera usually una做法 más prudente.
Cuando las reglas fiscales se encuentran con el mundo cripto
Desde una perspectiva de la ley tributaria, la obligación fiscal de los activos cripto no es nada nuevo. El IRS ya definió los activos digitales como propiedad en 2014, y las ganancias relacionadas siempre han necesitado declararse.
Pero a medida que el sistema tributario se perfecciona gradualmente, podría estar cambiando silenciosamente la estructura del mercado cripto. Para las grandes instituciones, este cambio se refleja más en los costos de cumplimiento. Los fondos, creadores de mercado o empresas que cotizan en bolsa usually tienen procesos completos de contabilidad y auditoría, por lo que el nuevo sistema de reporte se parece más a un mecanismo adicional de conciliación de datos.
Pero para muchos inversores individuales, la situación es completely diferente. Especialmente para aquellos usuarios que operan con frecuencia entre múltiples plataformas de trading, carteras y protocolos on-chain, que en el pasado estaban acostumbrados a depender de estructuras de cuentas dispersas para gestionar sus activos, y ahora, estas rutas de transacción aparentemente dispersas se están uniendo gradualmente.
Hoy, no solo el IRS de EE.UU., sino también el HMRC del Reino Unido, el ATO de Australia o el CRA de Canadá, están gradually fortaleciendo los requisitos de declaración para las transacciones de activos cripto, y esto ha催生 todo un ecosistema de software especializado para declarar impuestos sobre criptomonedas.
Fuente de la imagen: XT Research Institute
La entrada de las reglas fiscales en la economía cripto es en sí misma un cambio lento pero constante que está experimentando el sistema regulatorio.
