Tác giả: FinTax
Tóm tắt
Khi tài sản mã hóa dần bước vào hệ thống tài chính chính thống, cách xử lý thuế đối với chúng tại các khu vực pháp lý cũng chuyển từ giai đoạn thiếu quy định ban đầu sang thể chế hóa. OECD vào năm 2020 đã công bố báo cáo "Thuế đối với Tiền tệ Ảo" (Taxing Virtual Currencies), là một trong những nghiên cứu đầu tiên so sánh một cách có hệ thống cách xử lý thuế tài sản mã hóa tại nhiều khu vực pháp lý. Sau đó, cùng với sự phát triển của thị trường tài sản mã hóa, ngày càng nhiều khu vực pháp lý bắt đầu làm rõ cách xử lý thuế liên quan thông qua luật thuế hiện hành, quy định chuyên ngành hoặc hướng dẫn thuế, tính thủ tục và phức tạp của thuế tài sản mã hóa cũng ngày càng tăng.
Từ các thể chế hiện tại, việc đánh thuế tài sản mã hóa vẫn chủ yếu được xây dựng trên nền tảng của chế độ thuế truyền thống. Các địa phương thường dựa trên bản chất tài sản và hoạt động giao dịch để đưa chúng vào hệ thống thuế thu nhập, thuế lợi tức vốn, thuế doanh nghiệp và thuế gián thu hiện có, đồng thời làm rõ hơn cách xử lý cụ thể thông qua quy định chuyên ngành hoặc hướng dẫn thuế. Mức độ hoàn thiện của quy tắc đối với các nghiệp vụ khác nhau không đồng đều. Các nghiệp vụ như mua bán thông thường, khai thác đã sớm được đưa vào hệ thống thuế, trong khi các nghiệp vụ gốc trên chuỗi như DeFi, NFT lại liên quan đến trao đổi tài sản, xác nhận thu nhập và cấu trúc giao dịch phức tạp hơn, các quy tắc thuế liên quan vẫn còn tương đối chậm so với sự phát triển.
Đồng thời, sự khác biệt về cách xử lý thuế và gánh nặng thuế thực tế giữa các khu vực pháp lý là khá lớn. Tài sản mã hóa có thể đồng thời liên quan đến các loại thuế trực tiếp, thuế gián thu và thuế liên quan đến tài sản. Thời gian nắm giữ, phương thức giao dịch, bản chất thu nhập và tư cách người nộp thuế khác nhau cũng sẽ làm thay đổi kết quả thuế. Do đó, chế độ thuế tài sản mã hóa toàn cầu đang dần chuyển từ việc "có đánh thuế hay không" sang việc phân loại và xử lý chi tiết hơn đối với các tài sản, giao dịch và hoạt động kinh tế khác nhau.
Quy tắc thuế mã hóa tiếp tục được mở rộng
Thời điểm tài sản mã hóa được đưa vào chế độ thuế tương đối muộn. OECD vào năm 2020 đã công bố báo cáo "Thuế đối với Tiền tệ Ảo: Tổng quan về Cách Xử lý Thuế và Các Vấn đề Chính sách Thuế Mới Nổi" (Taxing Virtual Currencies: An Overview of Tax Treatments and Emerging Tax Policy Issues), với sự tham gia của hơn 50 khu vực pháp lý, so sánh một cách có hệ thống các vấn đề thuế thu nhập, thuế tiêu dùng và thuế tài sản liên quan đến tài sản mã hóa. Đây là nghiên cứu toàn diện đầu tiên vào thời điểm đó bao phủ một phạm vi khu vực pháp lý rộng lớn như vậy. OECD chỉ ra rằng, nghiên cứu về tác động thuế của tài sản mã hóa tại các địa phương vẫn ở giai đoạn khá sớm, chưa hình thành cách xử lý thống nhất về các vấn đề cơ bản như bản chất tài sản, sự kiện chịu thuế, phân loại thu nhập và định giá.
Sau đó, phạm vi bao phủ của quy tắc thuế tài sản mã hóa tiếp tục mở rộng. Dữ liệu do PwC công bố năm 2021 cho thấy, số lượng khu vực pháp lý có hướng dẫn thuế đối với tài sản mã hóa đã tăng từ 7 vào năm 2014 lên 29 vào năm 2021, tăng hơn 4 lần trong bảy năm. Tính đến năm 2025, con số này đã tăng lên 43, trong khi phạm vi bao phủ tiếp tục mở rộng, các thể chế hiện có cũng được tinh chỉnh và mở rộng nhanh chóng.
Chế độ thuế hiện có vẫn chiếm ưu thế, mức độ hoàn thiện quy tắc phân hóa
Hiện tại, việc đánh thuế tài sản mã hóa vẫn chủ yếu dựa trên chế độ thuế hiện có. Hoa Kỳ tiếp tục coi tài sản số là tài sản và áp dụng các quy tắc thuế chung. Cuộc rà soát thuế năm 2025 của Úc cho rằng luật thuế hiện hành đã có thể bao phủ các giao dịch tài sản số. So sánh của Ủy ban Châu Âu với 27 quốc gia thành viên cho thấy, phần lớn các quốc gia thành viên chủ yếu xử lý tài sản mã hóa trong khuôn khổ chế độ thuế hiện có, lợi nhuận từ hoạt động mã hóa của doanh nghiệp đều được đưa vào thuế thu nhập doanh nghiệp.
Việc bao phủ quy tắc thuế đối với các nghiệp vụ mã hóa khác nhau không đồng đều. Trong số hơn 40 khu vực pháp lý được PwC khảo sát năm 2021, tỷ lệ có hướng dẫn thuế cho việc mua bán tài sản mã hóa của cá nhân và doanh nghiệp lần lượt là 86% và 83%, khai thác (mining) là 72%, trong khi staking chỉ là 31%, DeFi và NFT đều là 7%. Đến năm 2025, sự khác biệt này vẫn tồn tại: Hướng dẫn thuế thu nhập mới nhất về tài sản mã hóa của Đức đã bao phủ nhiều loại giao dịch phổ biến, nhưng NFT và liquidity mining vẫn chưa được đưa vào; Úc cũng liệt kê DAO, DeFi, GameFi và NFT là những lĩnh vực cần nghiên cứu thêm. Nhìn chung, các nghiệp vụ càng dễ tương ứng với tài sản, thu nhập và giao dịch tài chính truyền thống thì càng dễ được chế độ thuế hiện có tiếp nhận trực tiếp; cấu trúc trên chuỗi càng phức tạp, quy tắc thuế thường càng chậm chạp.
Sự khác biệt về gánh nặng thuế giữa các khu vực pháp lý rõ rệt
Thuế đối với tài sản mã hóa có tính phức tạp cao. Gánh nặng thuế không chỉ do một mức thuế suất duy nhất quyết định, mà có thể liên quan đến nhiều loại thuế như thuế thu nhập cá nhân, thuế lợi tức vốn, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng hoặc thuế tiêu dùng, thuế tài sản và thuế thừa kế. Việc áp dụng cụ thể lại phụ thuộc vào bản chất giao dịch, ví dụ: mua bán, thanh toán, khai thác, staking và hoạt động kinh doanh có thể tạo thành việc chuyển nhượng tài sản, thu nhập đầu tư hoặc thu nhập kinh doanh, và áp dụng các quy tắc tính thuế khác nhau.
Do đó, việc được coi là "thân thiện về thuế mã hóa" là đánh giá tổng hợp dựa trên nhu cầu cá nhân và quy tắc của khu vực pháp lý. Ngoài mức thuế suất danh nghĩa, cần xem xét các yếu tố như tư cách cư trú thuế, chủ thể cá nhân hay doanh nghiệp, phân loại thu nhập, thời gian nắm giữ, ngưỡng miễn thuế và ưu đãi cho nắm giữ dài hạn. Cùng một khu vực pháp lý có thể khá thân thiện với đầu tư dài hạn của cá nhân, nhưng lại áp dụng gánh nặng thuế hoàn toàn khác cho giao dịch tần suất cao, khai thác hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Biểu đồ dưới đây, xuất phát từ các tình huống phổ biến như chuyển nhượng đầu tư cá nhân, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập từ staking và thu nhập từ khai thác, đồng thời xem xét quy mô nền kinh tế, mức độ hoạt động của thị trường tài sản mã hóa và tính đại diện khu vực, so sánh mức thuế suất đại diện của các khu vực pháp lý chính. Sự khác biệt về gánh nặng thuế thực tế giữa các khu vực pháp lý rõ ràng. Do quy tắc thuế tài sản mã hóa ở các địa phương tương đối phức tạp và liên tục thay đổi, để thuận tiện cho việc so sánh trực quan, biểu đồ đã đơn giản hóa một số điều kiện áp dụng và quy tắc đặc biệt; nếu cần tìm hiểu quy tắc thuế đầy đủ của một khu vực pháp lý cụ thể, vui lòng tham khảo loạt bài nghiên cứu cơ bản về thuế mã hóa của chúng tôi.
