Original | Odaily Planet Daily (@OdailyChina)
Auteur | DingDang (@XiaMiPP)
Récemment, l'Internal Revenue Service (IRS) américain a mis en service un nouveau formulaire d'enquête pour les audits fiscaux sur les cryptomonnaies.
Le nom complet de ce formulaire est « Liste des plateformes, portefeuilles, services et produits d'actifs numériques utilisés (Contribuables individuels) ». Il demande aux contribuables de divulguer point par point les plateformes et outils cryptographiques qu'ils ont utilisés. Les contribuables doivent le compléter et le signer dans un délai d'environ quatre semaines après réception de la notification.
Ce formulaire est divisé en trois parties : La première concerne les plateformes d'échange, listant désormais plus de 100 bourses et plateformes de trading cryptographiques, grandes et petites, comme Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX, y compris FTX qui a fait faillite. Les contribuables recevant le formulaire doivent indiquer « oui » ou « non » pour chaque plateforme et fournir des détails d'utilisation, comme l'identifiant du compte, l'historique des transactions, etc. ; La deuxième partie demande la divulgation de tous les portefeuilles auto-détenus et portefeuilles sous custodie, incluant MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet, etc. Si un contribuable a utilisé un portefeuille comme MetaMask pour interagir avec des protocoles DeFi, comme Uniswap, Aave, Compound, pour des prêts, de la fourniture de liquidité ou du bridging cross-chain, cela doit également être divulgué ; La troisième partie oblige le contribuable à signer une déclaration confirmant que les informations fournies sont complètes et exactes, sous peine de parjure. Cela signifie que si les autorités fiscales découvrent plus tard des omissions ou des erreurs, ce document lui-même peut servir de preuve légale.
La première réaction de nombreuses personnes en voyant ce questionnaire est probablement : Les États-Unis commencent-ils soudainement à traquer la fiscalité des cryptos ?
Mais en réalité, non. Si on remonte la ligne du temps, on constate qu'il ne s'agit pas d'une tempête réglementaire soudaine, mais du résultat d'une progression étape par étape du système fiscal américain au cours des dernières années. Le questionnaire d'aujourd'hui est en fait le moyen pour les services fiscaux, qui détiennent déjà une partie des informations, de demander aux contribuables de compléter le puzzle.
Retour sur la citation à comparaître de Coinbase
En 2017, l'IRS a demandé à un tribunal fédéral une ordonnance d'enquête appelée « citation à comparaître John Doe », exigeant que Coinbase, l'une des plus grandes bourses de crypto américaines, fournisse les données de transactions des utilisateurs. Une citation John Doe est un outil spécial dans les enquêtes fiscales américaines. Lorsque l'IRS soupçonne qu'un certain groupe de contribuables a des revenus non déclarés, il peut demander à un tiers de fournir les données pertinentes sans connaître l'identité spécifique des individus. Dans la demande initiale, les autorités fiscales voulaient que Coinbase fournisse les enregistrements de transactions d'environ 500 000 utilisateurs entre 2013 et 2015, incluant les informations de compte, l'historique des transactions et les mouvements de fonds. Coinbase a ensuite contesté juridiquement cette demande, la jugeant trop large. Après négociations, ce qui a finalement été soumis à l'IRS concernait les informations de compte d'environ 13 000 utilisateurs, dont la caractéristique commune était d'avoir effectué des transactions dépassant 20 000 dollars durant la période investiguée.
Bien que l'ampleur soit bien inférieure aux 500 000 utilisateurs initiaux, cet événement est toujours considéré en interne dans l'industrie comme un tournant réglementaire important. Car il envoie un signal très clair : Les autorités fiscales américaines ont commencé à considérer les plateformes d'échange de cryptomonnaies comme une source cruciale d'informations fiscales.
Sur les marchés financiers traditionnels, les courtiers jouent déjà un rôle similaire. Mais dans le monde crypto de l'époque, beaucoup pensaient encore que les exchanges n'étaient que des plateformes techniques, et non des infrastructures financières.
En 2019, les contribuables américains ont vu pour la première fois une nouvelle question en remplissant leur déclaration d'impôts sur le revenu 1040 : Au cours de l'année, avez-vous reçu, vendu, échangé ou autrement disposé de tout actif numérique......
2021 : Les exchanges de crypto inscrits dans la loi fiscale
Ce qui a vraiment changé les règles de déclaration, c'est la Loi sur les investissements dans les infrastructures et l'emploi de 2021. Dans cette loi, le Congrès a pour la première fois inclus les plateformes de négociation d'actifs numériques dans la définition fiscale de « courtier (broker) », et a exigé que les plateformes concernées transmettent à l'avenir les informations de transaction des utilisateurs à l'IRS.
Qu'est-ce que cela signifie ?
Sur les marchés financiers traditionnels, les courtiers en bourse doivent déclarer les informations des investisseurs à l'IRS en utilisant le formulaire fiscal 1099-B. Grâce à ces données, le système fiscal peut vérifier automatiquement si l'investisseur a déclaré les gains en capital correspondants. Sur le marché crypto, ce mécanisme a longtemps fait défaut.
De nombreuses transactions ont lieu sur différentes plateformes mondiales, les actifs peuvent être transférés d'un exchange vers un portefeuille en quelques minutes, puis entrer dans des protocoles on-chain. Les autorités fiscales devaient souvent compter sur l'auto-déclaration des contribuables. Après plusieurs années d'élaboration de règles et de négociations sectorielles, ce système a finalement évolué vers un nouveau formulaire fiscal — le Formulaire 1099-DA.
Selon les règles, à partir de 2025, les courtiers en actifs numériques éligibles devront enregistrer les cessions d'actifs numériques de leurs utilisateurs et envoyer les données de transaction aux utilisateurs et à l'IRS lors de la saison des impôts 2026. Les informations déclarées incluent : le montant de la vente, l'heure de la transaction et le type d'actif numérique.
Pour la première fois, les régulateurs américains ont commencé à collecter systématiquement les données des exchanges de crypto. Mais une grande partie des transactions du monde crypto n'ont pas lieu sur les exchanges.
Comment l'IRS assemble pièce par pièce la carte fiscale du monde crypto
Si on adopte le point de vue d'un investisseur crypto ordinaire, ce système pourrait ressembler à ceci :
Supposons qu'au cours des dernières années, vous ayez acheté du Bitcoin sur Coinbase, tradé des altcoins sur plusieurs exchanges offshore, et transféré une partie de vos actifs dans MetaMask pour participer au DeFi. Une année de déclaration, vous avez coché « oui » à la question sur les actifs numériques du formulaire 1040, mais déclaré peu de gains en capital. Peut-être que deux ans plus tard, vous recevrez une lettre de notification d'audit de l'IRS. La lettre vous demandera de fournir vos historiques de transaction dans un délai de 30 jours et inclura un questionnaire listant les exchanges, portefeuilles et protocoles on-chain que vous avez utilisés.
Cela ressemble à une enquête soudaine, mais dans many cas, les auditeurs ont déjà une partie des données en main. Si on décompose ces sources d'information, les données que l'IRS utilise pour reconstruire les flux d'actifs cryptos peuvent être divisées en quatre couches.
Première couche : les données déclarées par les exchanges.
Avec la mise en place progressive du système de déclaration 1099-DA, de plus en plus de plateformes d'échange centralisées commencent à transmettre les informations de transaction des utilisateurs à l'IRS, comme le font les courtiers traditionnels. Dès qu'un utilisateur vend un actif crypto sur une plateforme, cette transaction est enregistrée comme un événement taxable potentiel et entre dans le système fiscal.
La raison pour laquelle les exchanges deviennent des nœuds clés dans le système de régulation est simple : ils détiennent la chose la plus importante : les informations d'identité des utilisateurs. Sous le système KYC, les plateformes de trading connaissent non seulement votre adresse de portefeuille, mais aussi votre nom réel, votre adresse et votre compte bancaire.
Deuxième couche : les traces laissées par le système financier traditionnel.
Lorsque les actifs cryptos interagissent avec les monnaies fiduciaires, comme un virement bancaire vers un exchange ou un retrait d'un exchange vers un compte bancaire, les flux de fonds laissent souvent une trace claire dans le système bancaire. Bien que ces enregistrements ne puissent pas directement les détails des transactions on-chain, ils peuvent aider les autorités de régulation à déterminer le moment et l'ampleur des entrées et sorties de fonds du marché crypto. L'IRS a多次 (plusieurs fois) émis des citations John Doe au cours des dernières années pour obtenir des données utilisateurs auprès de plateformes d'échange et d'institutions financières. Ces enregistrements servent souvent de pistes pour des enquêtes plus poussées et peuvent aider l'IRS à déterminer la source et la destination des fonds.
Troisième couche : l'analyse on-chain. L'IRS collabore depuis longtemps avec des entreprises d'analyse blockchain, comme Chainalysis et TRM Labs. Grâce à l'analyse des adresses et des chemins de transaction, ces outils peuvent progressivement établir un réseau de relations des flux de fonds on-chain. Si un portefeuille a déjà eu des flux de trésorerie avec un compte d'exchange, alors cette transaction peut devenir un nœud clé pour lier une identité. Une fois qu'une adresse est liée à un compte d'exchange, les outils d'analyse on-chain peuvent, grâce aux associations d'adresses, aux modèles de transaction et aux chemins de fonds, identifier progressivement plus d'adresses appartenant au même groupe d'utilisateurs.
Quatrième couche : le questionnaire d'audit que nous discutons maintenant. Dans un audit réel, le personnel de l'IRS posera souvent des questions plus spécifiques basées sur les données existantes, comme l'utilisation d'autres exchanges ? La détention de portefeuilles auto-détenus ? La participation à du DeFi ou à des plateformes de trading offshore ? Son rôle n'est pas de collecter des informations à partir de zéro, mais de combler les lacunes. Lorsque les rapports des exchanges, les enregistrements bancaires et l'analyse on-chain ont déjà assemblé une partie du cheminement des fonds, le questionnaire peut forcer le contribuable à compléter les pièces manquantes du puzzle et à confirmer l'exactitude des informations sous peine de parjure.
Lorsque ces quatre couches de données sont progressivement assemblées, une carte fiscale des flux d'actifs cryptos commence à émerger lentement.
Dans ce système, le point d'entrée de données le plus important est souvent les exchanges centralisés. Que ce soit le système de déclaration de transactions 1099-DA ou les données obtenues par l'IRS via les citations John Doe ces dernières années, ils tournent essentiellement autour du même nœud — ces plateformes de trading qui détiennent les informations d'identité des utilisateurs.
Mais le problème est que les transactions du monde crypto n'ont pas lieu uniquement sur les exchanges. Dans many cas, l'exchange n'est que la porte d'entrée des actifs sur le marché crypto. Des fonds peuvent être achetés sur un exchange, puis transférés en quelques minutes vers un portefeuille auto-détenu, pour ensuite entrer dans des protocoles on-chain participant à des prêts, du trading ou des opérations sur produits dérivés. Les comportements de transaction qui suivent souvent ne dépendent plus d'un système de compte traditionnel, mais sont effectués via des market makers automatiques, des protocoles de dérivés on-chain ou d'autres applications décentralisées.
Précisément pour cette raison, alors que les exchanges centralisés deviennent progressivement une source importante d'informations fiscales, une nouvelle question émerge naturellement : Si le système de régulation dépend de plus en plus de ces plateformes pour fournir des données de transaction, les chemins de transaction des utilisateurs vont-ils changer en conséquence ?
Sur les marchés réels, les chemins de transaction ne sont jamais fixes. La profondeur de liquidité, les frais de transaction, l'environnement réglementaire, voire les besoins de confidentialité, influencent tous le choix des plateformes sur lesquelles les utilisateurs effectuent leurs transactions. Lorsque le coût ou la transparence d'un certain maillon change, les participants au marché tendent spontanément à chercher de nouveaux chemins pour rééquilibrer ces facteurs.
Dans ce contexte, peut-être que certains protocoles de trading fonctionnant entièrement on-chain pourraient être reconsidérés. Par exemple, des plateformes de dérivés on-chain comme Hyperliquid, qui ne jouent pas le rôle traditionnel de « courtier », sont un ensemble de règles de trading déployées sur une blockchain, et non une entreprise pouvant rapporter directement les données de transaction des utilisateurs aux autorités fiscales.
Sur ces protocoles, les enregistrements de transaction sont toujours publics,任何人都 (n'importe qui) peut voir le déroulement de chaque transaction on-chain. Mais contrairement aux plateformes d'échange centralisées, les adresses on-chain ne sont pas automatiquement liées à une entité identifiée spécifique, du moins techniquement, elles ne correspondent pas naturellement à un nœud qui peut soumettre des rapports aux autorités de régulation.
Précisément pour cette raison, alors que le système de régulation dépend de plus en plus des plateformes centralisées pour fournir des données, la visibilité réglementaire entre les différentes infrastructures pourrait présenter certaines différences : Le comportement transactionnel lui-même reste transparent, mais les informations d'identité ne le sont pas nécessairement de la même manière.
Il est peut-être encore difficile de dire si cette différence changera la structure future des transactions sur le marché crypto. Mais une chose est sûre, lorsque les règles fiscales commencent à pénétrer progressivement l'économie crypto, les participants au marché réévalueront certainement les coûts, les risques et la transparence des différents chemins de transaction.
Alors, les Américains doivent-ils payer des impôts rétroactifs sur les bénéfices crypto des nombreuses années passées ?
Alors que l'IRS obtient de plus en plus de données, certains investisseurs américains pourraient commencer à s'inquiéter : Si les autorités fiscales peuvent voir les transactions passées, dois-je payer des impôts sur les bénéfices crypto des années précédentes ?
D'un point de vue juridique, il ne faut pas s'inquiéter excessivement. Car le système fiscal américain suit généralement ce qu'on appelle des délais de prescription. Normalement, l'IRS peut auditer les déclarations d'impôts des trois dernières années ; s'il est établi qu'il existe une omission importante de revenus, la période de prescription peut être étendue à six ans ; et ce n'est que dans des cas extrêmes de fraude fiscale avérée que le délai de prescription peut être supprimé.
De plus, dans un audit réel, l'IRS ne cherche pas des cibles au hasard, mais priorise les comptes présentant des anomalies statistiques évidentes. Selon l'expérience des conseillers fiscaux, les audits sur les actifs numériques se concentrent souvent sur trois types de personnes.
Le premier type est les contribuables ayant coché « oui » à la question sur les actifs numériques du formulaire 1040, mais déclarant très peu d'activité de transaction. Cette situation crée une contradiction évidente dans les données, car cocher « oui » signifie admettre avoir participé à des transactions d'actifs numériques, mais la déclaration fiscale n'a presque aucun enregistrement de revenus correspondant.
Le deuxième type est les comptes où les déclarations 1099-DA et la déclaration fiscale ne correspondent pas. Si un exchange rapporte qu'un utilisateur a vendu une grande quantité d'actifs, mais que les gains en capital déclarés dans la déclaration fiscale sont significativement bas, cette divergence devient souvent un point d'alerte pour le système.
Le troisième type est les traders à haute fréquence durant le marché haussier de 2017 à 2021. Durant cette période, le marché crypto a connu plusieurs flambées des prix, many investisseurs ont effectué many transactions mais n'ont pas nécessairement déclaré tous les gains.
Par conséquent, les professionnels de la fiscalité rappellent qu'il faut être extrêmement prudent lors de la completion du questionnaire d'audit. Omettre des plateformes historiques peut déclencher un examen plus poussé, et une divulgation excessive de nouvelles activités on-chain peut également ouvrir de nouvelles pistes d'enquête pour les auditeurs. Ainsi, consulter un avocat fiscaliste familiarisé avec les actifs numériques avant de signer les documents est généralement considéré comme une approche plus prudente.
Quand les règles fiscales rencontrent le monde crypto
D'un point de vue fiscal, l'obligation fiscale sur les actifs cryptos n'est en fait pas nouvelle. L'IRS a dès 2014 défini les actifs numériques comme des biens, et les gains associés ont toujours dû être déclarés.
Mais à mesure que le système fiscal se perfectionne, il pourrait changer discrètement la structure du marché crypto. Pour les grandes institutions, ce changement se manifeste davantage dans les coûts de conformité. Les fonds, les market makers ou les sociétés cotées disposent généralement de processus comptables et d'audit complets, donc le nouveau système de déclaration ressemble plus à un mécanisme supplémentaire de rapprochement de données.
Mais pour many investisseurs individuels, la situation est complètement différente. Surtout pour ceux qui opèrent fréquemment entre plusieurs plateformes de trading, portefeuilles et protocoles on-chain, ils avaient l'habitude de gérer leurs actifs grâce à une structure de comptes dispersée, et maintenant, ces chemins de transaction apparemment dispersés sont progressivement rassemblés.
Aujourd'hui, non seulement l'IRS américain, mais aussi le HMRC britannique, l'ATO australien ou le CRA canadien renforcent progressivement les exigences de déclaration pour les transactions sur actifs cryptos, faisant émerger tout un écosystème de logiciels spécialisés dans la déclaration fiscale crypto.
Source de l'image : XT Research Institute
L'entrée des règles fiscales dans l'économie crypto est elle-même un changement lent mais constant que traverse le système de régulation.
