Auteur : FinTax
Logique fondamentale de l'impact du CARF
Avec l'avancement du CARF, la capacité des administrations fiscales des différents pays à obtenir des informations sur les actifs cryptographiques détenus à l'étranger sera considérablement améliorée.
Le CARF ne crée pas de règles fiscales, mais permet, grâce à l'échange automatique d'informations, aux administrations fiscales d'identifier les revenus d'actifs cryptographiques obtenus à l'étranger par leurs résidents fiscaux.
Sur la base de cette transparence informationnelle, le complément d'impôt et l'application de la loi sur les bénéfices non déclarés pourraient devenir la norme.
Pour les pays qui se sont engagés à rejoindre le CARF et l'ont mis en œuvre par voie législative, les informations sur les comptes d'actifs cryptographiques et les transactions des résidents fiscaux sur les plateformes d'échange étrangères seront échangées entre les administrations fiscales via le mécanisme du CARF. Les administrations fiscales pourront ainsi comparer ces informations avec les déclarations fiscales et appliquer des sanctions en cas d'omission ou de sous-déclaration.
Pays ayant rejoint le CARF : Possibilité de régularisation après la transparence informationnelle
Prenons l'exemple du Royaume-Uni : à partir de 2026, les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques locaux sont tenus de collecter systématiquement les données de transaction des utilisateurs à des fins de vérification fiscale. HM Revenue & Customs (HMRC) a clairement indiqué qu'elle utilisera ces données pour recouper les déclarations fiscales individuelles. Si des gains sur actifs cryptographiques non déclarés conformément à la loi sont découverts, les impôts dus seront recouvrés et des amendes seront appliquées.
Dans ce type de juridictions, une fois que les informations sur les transactions d'actifs cryptographiques sont portées à la connaissance de l'administration fiscale via le CARF, il existe un risque réel que les revenus cryptographiques étrangers non déclarés par le passé fassent l'objet d'une imposition rétroactive.
Point de risque : La conversion des actifs cryptographiques
La Chine continentale n'a pas encore rejoint le CARF. À court terme, l'administration fiscale ne peut pas obtenir automatiquement via le CARF les informations sur les comptes d'actifs cryptographiques détenus par les résidents chinois sur des plateformes d'échange étrangères. Si la politique actuelle reste inchangée, le risque d'être directement découvert et soumis à un recouvrement d'impôt par l'administration fiscale nationale simplement pour détention d'actifs cryptographiques à l'étranger est relativement faible.
Mais ce constat ne vaut que tant que les actifs cryptographiques restent dans l'écosystème crypto. Dès que les actifs cryptographiques sont convertis en monnaie fiduciaire et entrent dans le système des comptes bancaires ou autres comptes financiers, le cheminement du risque change.
La Chine continentale a pleinement mis en œuvre la Norme Commune de Déclaration (CRS) depuis 2018 et procède à l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers avec de multiples juridictions. Dans le cadre du CRS, l'administration fiscale chinoise a déjà des antécédents concrets d'application de la loi pour recouvrer des impôts via des informations sur des comptes financiers étrangers.
Par conséquent, même si la Chine continentale ne participe pas encore au CARF, dès qu'un actif cryptographique est liquidé via une plateforme d'échange étrangère et stocké sur un compte financier, les informations correspondantes pourraient toujours être transmises à l'administration fiscale nationale via le CRS ou d'autres canaux.
Existence réelle d'autres canaux d'information fiscale
Dans le cadre des conventions fiscales existantes et des mécanismes de coopération en matière d'application de la loi, les administrations fiscales des différents pays peuvent échanger des informations fiscales spécifiques concernant certains contribuables par le biais d'enquêtes cas par cas.
Si une administration fiscale étrangère découvre, lors de procédures d'application de la loi, des cas d'évasion fiscale importante ou de transactions illégales impliquant des résidents chinois, les indices correspondants pourraient également être communiqués à la partie chinoise via des mécanismes bilatéraux.
