Autor: FinTax
Lógica básica del impacto de CARF
Con el avance de CARF, la capacidad de las autoridades fiscales de diversos países para obtener información sobre activos criptográficos en el extranjero mejorará significativamente.
CARF no crea normas fiscales, sino que, a través del intercambio automático de información, permite a las autoridades fiscales identificar los ingresos por activos criptográficos obtenidos en el extranjero por sus residentes fiscales.
Sobre la base de la transparencia de la información, la regularización de impuestos y la aplicación de la ley por ganancias no declaradas podrían volverse comunes.
Para los países que se han comprometido a unirse a CARF y lo han implementado legislativamente, la información de cuentas y transacciones de activos criptográficos de sus residentes fiscales en exchanges extranjeros se intercambiará entre las autoridades fiscales mediante el mecanismo CARF. Las autoridades fiscales pueden comparar esta información con las declaraciones de impuestos y aplicar sanciones por omisiones o subdeclaraciones.
Países que ya se han unido a CARF: Posibilidad de ser rastreados tras la transparencia informativa
Tomando el Reino Unido como ejemplo, a partir de 2026, ya exige a los proveedores locales de servicios de activos criptográficos recopilar sistemáticamente datos de transacciones de usuarios para su verificación fiscal. El Servicio de Impuestos y Aduanas de Su Majestad (HMRC) ha indicado claramente que utilizará estos datos para cruzar información con las declaraciones de impuestos personales. Si descubre ganancias de activos criptográficos no declaradas conforme a la ley, procederá a cobrar los impuestos adeudados e impondrá multas.
En este tipo de jurisdicciones, una vez que la información de transacciones de activos criptográficos llegue a las autoridades fiscales a través de CARF, existe un riesgo real de que las ganancias criptográficas en el extranjero no declaradas en el pasado sean objeto de impuestos retroactivos.
Punto de riesgo clave: La realización (venta) de activos criptográficos
China continental aún no se ha unido a CARF, por lo que, a corto plazo, las autoridades fiscales no pueden obtener automáticamente a través de CARF información sobre cuentas de activos criptográficos que los residentes chinos tengan en exchanges extranjeros. Si la política actual permanece sin cambios, el riesgo de que las autoridades fiscales nacionales descubran y cobren impuestos directamente solo por la tenencia de activos criptográficos en el extranjero es relativamente bajo.
Sin embargo, esta apreciación se aplica solo mientras los activos criptográficos permanezcan dentro del ecosistema cripto. En el momento en que los activos criptográficos se conviertan en moneda fiduciaria (fiat) y entren en cuentas bancarias u otros sistemas de cuentas financieras, la vía de riesgo cambiará.
China continental implementó completamente el Estandar Común de Reporte (CRS) en 2018 y realiza intercambios automáticos de información de cuentas financieras con múltiples jurisdicciones. Bajo el marco del CRS, las autoridades fiscales chinas ya tienen precedentes de aplicación real de la ley para cobrar impuestos mediante información de cuentas financieras en el extranjero.
Por lo tanto, incluso si China continental aún no participa en CARF, una vez que los activos criptográficos se realicen (vendan) a través de un exchange extranjero y se almacenen en una cuenta financiera, la información relevante aún podría ser transmitida a las autoridades fiscales nacionales a través del CRS u otros canales.
Existencia real de otros canales de información fiscal
Bajo los mecanismos existentes de acuerdos fiscales y cooperación en la aplicación de la ley, las autoridades fiscales de diferentes países pueden intercambiar información tributaria de contribuyentes específicos mediante la cooperación en investigaciones caso por caso.
Si las autoridades fiscales de otro país descubren durante sus procedimientos de aplicación evasión fiscal a gran escala o transacciones ilegales que involucren a residentes chinos, dichas pistas también podrían ser proporcionadas a la parte china a través de mecanismos bilaterales.
