Bài gốc | Odaily星球日报(@OdailyChina)
Tác giả | Ding Dang(@XiaMiPP)
Gần đây, Cơ quan Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã kích hoạt một mẫu điều tra mới trong kiểm toán thuế tiền mã hóa.
Mẫu đơn này có tên đầy đủ là "Danh sách các nền tảng, ví, dịch vụ và sản phẩm tài sản kỹ thuật số đã sử dụng (Người nộp thuế cá nhân)", yêu cầu người nộp thuế tiết lộ từng mục các nền tảng và công cụ tiền mã hóa mà họ đã từng sử dụng. Người nộp thuế cần hoàn thành và ký trả lại trong khoảng bốn tuần sau khi nhận được thông báo.
Mẫu đơn này được chia thành ba phần: Một là sàn giao dịch, hiện liệt kê hơn 100 sàn giao dịch và nền tảng giao dịch tiền mã hóa lớn nhỏ, chẳng hạn như Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX, ngay cả FTX đã phá sản cũng có trong danh sách. Người nộp thuế nhận được mẫu đơn cần đánh dấu "Có" hoặc "Không" cho mỗi nền tảng và cung cấp chi tiết sử dụng, như ID tài khoản, lịch sử giao dịch, v.v.; Phần thứ hai yêu cầu tiết lộ tất cả ví tự lưu trữ và ví được lưu ký, bao gồm MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet, v.v. Nếu người nộp thuế đã từng sử dụng ví như MetaMask để tương tác với các giao thức DeFi, như Uniswap, Aave, Compound để cho vay, cung cấp thanh khoản hoặc bridging cross-chain, cũng cần được tiết lộ; Phần thứ ba, người nộp thuế cần ký xác nhận, xác nhận thông tin cung cấp là đầy đủ và chính xác, và chịu trách nhiệm dưới sự ràng buộc của tội khai man. Điều này có nghĩa là, nếu trong tương lai cơ quan thuế phát hiện thông tin có thiếu sót hoặc sai lệch, chính tài liệu này có thể trở thành bằng chứng pháp lý.
Phản ứng đầu tiên của nhiều người khi nhìn thấy bảng câu hỏi này có thể là: Có phải Mỹ đột nhiên bắt đầu truy thu thuế tiền mã hóa?
Nhưng thực ra không phải vậy, nếu kéo dài dòng thời gian trở lại, sẽ thấy đây không phải là một cơn bão giám sát ập đến đột ngột, mà là kết quả của việc hệ thống thuế Mỹ từng bước thúc đẩy trong vài năm qua. Bảng điều tra ngày hôm nay, thực chất là sau khi cơ quan thuế đã nắm được một phần thông tin, yêu cầu người nộp thuế bổ sung phần mảnh ghép còn thiếu.
Từ trát đòi hầu tòa của Coinbase
Năm 2017, IRS đã nộp đơn lên tòa án liên bang để xin một lệnh điều tra được gọi là "Trát đòi hầu tòa John Doe", yêu cầu một trong những sàn giao dịch tiền mã hóa lớn nhất nước Mỹ là Coinbase cung cấp dữ liệu giao dịch của người dùng. Trát đòi hầu tòa John Doe là một công cụ đặc biệt trong điều tra thuế của IRS. Khi IRS nghi ngờ một nhóm người nộp thuế nhất định có thu nhập chưa khai báo, họ có thể yêu cầu bên thứ ba cung cấp dữ liệu liên quan mà không cần biết danh tính cụ thể của cá nhân. Trong đơn xin ban đầu, cơ quan thuế hy vọng Coinbase cung cấp hồ sơ giao dịch của khoảng 500.000 người dùng từ năm 2013 đến 2015, bao gồm thông tin tài khoản, lịch sử giao dịch và tình hình dòng tiền. Coinbase sau đó đã kháng cáo pháp lý đối với yêu cầu này, cho rằng phạm vi quá rộng. Cuối cùng, sau khi thương lượng, những gì gửi cho IRS là thông tin tài khoản của khoảng 13.000 người dùng, đặc điểm chung của những tài khoản này là số tiền giao dịch trong thời gian điều tra vượt quá 20.000 USD.
Mặc dù quy mô thấp hơn nhiều so với 500.000 người dùng ban đầu, nhưng trong nội bộ ngành, sự kiện này vẫn được coi là một bước ngoặt giám sát quan trọng. Bởi vì nó truyền đi một tín hiệu rất rõ ràng: Cơ quan thuế Mỹ đã bắt đầu coi các sàn giao dịch tiền mã hóa là nguồn thông tin thuế quan trọng.
Trong thị trường tài chính truyền thống, các công ty môi giới vốn đóng vai trò tương tự. Nhưng trong thế giới tiền mã hóa thời điểm đó, nhiều người vẫn cho rằng sàn giao dịch chỉ là nền tảng kỹ thuật, chứ không phải là cơ sở hạ tầng tài chính.
Năm 2019, người nộp thuế Mỹ khi điền mẫu Khai thuế thu nhập cá nhân 1040 lần đầu tiên nhìn thấy một câu hỏi mới: Trong năm nay, bạn có nhận, bán, trao đổi hoặc xử lý theo cách khác bất kỳ tài sản kỹ thuật số nào không......
Năm 2021: Sàn giao dịch tiền mã hóa được đưa vào luật thuế
Điều thực sự thay đổi quy tắc nộp thuế là Đạo luật Đầu tư Cơ sở Hạ tầng và Việc làm năm 2021. Trong đạo luật này, Quốc hội lần đầu tiên đưa các nền tảng giao dịch tài sản kỹ thuật số vào định nghĩa "người môi giới (broker)" trong luật thuế, và yêu cầu các nền tảng liên quan trong tương lai báo cáo thông tin giao dịch của người dùng cho IRS.
Điều này có nghĩa là gì?
Trong thị trường tài chính truyền thống, các công ty môi giới chứng khoán cần báo cáo thông tin giao dịch của nhà đầu tư cho IRS, sử dụng mẫu thuế gọi là 1099-B. Thông qua những dữ liệu này, hệ thống thuế có thể tự động đối chiếu xem nhà đầu tư có khai báo lợi nhuận vốn tương ứng hay không. Trong khi đó, trên thị trường tiền mã hóa, cơ chế này từ lâu đã bị thiếu.
Nhiều giao dịch diễn ra trên các nền tảng toàn cầu khác nhau, tài sản có thể chuyển từ sàn giao dịch sang ví và vào các giao thức on-chain chỉ trong vài phút. Cơ quan thuế thường chỉ có thể dựa vào việc tự khai báo của người nộp thuế. Sau nhiều năm xây dựng quy tắc và đấu tranh ngành, chế độ này cuối cùng đã biến thành một mẫu thuế mới — Mẫu 1099-DA.
Theo quy tắc, từ năm 2025, các nhà môi giới tài sản kỹ thuật số đủ điều kiện cần ghi lại hành vi xử lý tài sản kỹ thuật số của người dùng và gửi dữ liệu giao dịch cho người dùng và IRS cùng lúc vào mùa khai thuế năm 2026. Nội dung báo cáo bao gồm: số tiền bán, thời gian giao dịch và loại tài sản kỹ thuật số.
Lần đầu tiên cơ quan quản lý Mỹ bắt đầu thu thập dữ liệu từ các sàn giao dịch tiền mã hóa một cách có hệ thống. Nhưng một lượng lớn giao dịch trong thế giới tiền mã hóa, trên thực tế không diễn ra trên sàn giao dịch.
IRS từng bước ghép bản đồ thuế thế giới tiền mã hóa như thế nào
Nếu chuyển sang góc nhìn của một nhà đầu tư tiền mã hóa thông thường, hệ thống này có thể như thế này:
Giả sử trong vài năm qua, bạn đã mua Bitcoin trên Coinbase, cũng giao dịch altcoin trên một số sàn giao dịch nước ngoài, lại chuyển một phần tài sản vào MetaMask để tham gia DeFi. Vào một năm nộp thuế nào đó, bạn đã đánh dấu "Có" vào câu hỏi về tài sản kỹ thuật số trong mẫu 1040, nhưng khai báo lợi nhuận vốn không nhiều. Có thể hai năm sau, bạn sẽ nhận được một thông báo kiểm toán từ IRS. Trong thư yêu cầu bạn cung cấp hồ sơ giao dịch trong vòng 30 ngày, và kèm theo một bảng câu hỏi điều tra, liệt kê các sàn giao dịch, ví và giao thức on-chain bạn đã sử dụng.
Trông giống như một cuộc điều tra đột ngột, nhưng trong nhiều trường hợp, nhân viên kiểm toán trên tay thực ra đã nắm giữ một phần dữ liệu. Nếu tách các nguồn thông tin này ra, dữ liệu mà IRS sử dụng để xây dựng lại đường đi của dòng tiền tài sản mã hóa, về cơ bản có thể được chia thành bốn tầng.
Tầng thứ nhất, là dữ liệu báo cáo từ sàn giao dịch.
Khi chế độ báo cáo 1099-DA dần được triển khai, ngày càng nhiều nền tảng giao dịch tập trung bắt đầu báo cáo thông tin giao dịch người dùng cho IRS giống như các công ty môi giới truyền thống. Chỉ cần người dùng bán tài sản mã hóa trên nền tảng, giao dịch này sẽ được ghi lại như một sự kiện chịu thuế tiềm năng và đi vào hệ thống thuế.
Lý do các sàn giao dịch trở thành nút quan trọng trong hệ thống giám sát rất đơn giản, vì chúng nắm giữ một thứ quan trọng nhất: thông tin danh tính người dùng. Trong hệ thống KYC, các nền tảng giao dịch không chỉ biết địa chỉ ví của bạn, mà còn biết tên thật, địa chỉ và tài khoản ngân hàng của bạn.
Tầng thứ hai, là hồ sơ tiền tệ để lại từ hệ thống tài chính truyền thống.
Khi tài sản mã hóa tương tác với tiền pháp định, ví dụ chuyển khoản ngân hàng vào sàn giao dịch, rút tiền từ sàn giao dịch về tài khoản ngân hàng, dòng chảy tiền tệ thường để lại dấu vết rõ ràng trong hệ thống ngân hàng. Những hồ sơ này mặc dù không thể trực tiếp hiển thị chi tiết giao dịch on-chain, nhưng có thể giúp cơ quan quản lý xác định thời gian và quy mô tiền vào và rời khỏi thị trường mã hóa. IRS trong vài năm qua nhiều lần thông qua trát đòi hầu tòa John Doe để lấy dữ liệu người dùng từ các nền tảng giao dịch và tổ chức tài chính, những hồ sơ này thường trở thành manh mối cho các cuộc điều tra sâu hơn, có thể giúp IRS đánh giá nguồn tiền và hướng đi.
Tầng thứ ba, là phân tích on-chain. IRS lâu nay hợp tác với các công ty phân tích blockchain, chẳng hạn như Chainalysis và TRM Labs. Thông qua phân tích địa chỉ và đường dẫn giao dịch, các công cụ này có thể dần dần xây dựng mạng lưới quan hệ dòng tiền on-chain. Nếu một ví từng có giao dịch tiền tệ với tài khoản sàn giao dịch, thì giao dịch đó có thể trở thành nút liên kết danh tính then chốt. Một khi một địa chỉ được liên kết với tài khoản sàn giao dịch, công cụ phân tích on-chain có thể thông qua liên kết địa chỉ, mẫu giao dịch và đường dẫn tiền tệ, dần dần xác định thêm nhiều nhóm địa chỉ thuộc cùng một người dùng kiểm soát.
Tầng thứ tư, chính là bảng câu hỏi kiểm toán mà chúng ta đang thảo luận hiện nay. Trong kiểm toán thực tế, nhân viên IRS thường dựa trên dữ liệu đã có để đặt câu hỏi cụ thể hơn, ví dụ có sử dụng sàn giao dịch khác không? Có nắm giữ ví tự lưu trữ không? Có tham gia nền tảng giao dịch DeFi hoặc nước ngoài không? Tác dụng của nó không phải là thu thập thông tin từ con số không, mà là kiểm tra và lấp đầy chỗ trống. Khi báo cáo từ sàn giao dịch, hồ sơ ngân hàng và phân tích on-chain đã ghép được một phần đường dẫn dòng tiền, bảng câu hỏi có thể buộc người nộp thuế bổ sung phần mảnh ghép còn lại, và xác nhận tính xác thực của thông tin dưới điều khoản tội khai man.
Khi bốn tầng dữ liệu này được ghép nối với nhau, một bản đồ thuế về dòng chảy tài sản mã hóa bắt đầu dần dần hiện ra.
Trong hệ thống này, cổng dữ liệu quan trọng nhất thường là các sàn giao dịch tập trung. Cho dù là chế độ báo cáo giao dịch 1099-DA, hay dữ liệu mà IRS lấy được thông qua trát đòi hầu tòa John Doe trong vài năm qua, về bản chất đều xoay quanh cùng một nút mở ra — những nền tảng giao dịch nắm giữ thông tin danh tính người dùng.
Nhưng vấn đề là, giao dịch trong thế giới mã hóa không chỉ diễn ra trên sàn giao dịch. Trong nhiều trường hợp, sàn giao dịch chỉ là cửa vào cho tài sản vào thị trường mã hóa. Một dòng tiền có thể mua vào trên sàn giao dịch trước, sau đó trong vòng vài phút được chuyển vào ví tự lưu trữ, rồi tiến thêm một bước vào giao thức on-chain tham gia các thao tác cho vay, giao dịch hoặc phái sinh. Các hành vi giao dịch xảy ra sau đó, thường không còn phụ thuộc vào hệ thống tài khoản theo nghĩa truyền thống, mà được hoàn thành thông qua nhà tạo lập thị trường tự động, giao thức phái sinh on-chain hoặc các ứng dụng phi tập trung khác.
Cũng chính vì vậy, khi các sàn giao dịch tập trung dần trở thành nguồn thông tin thuế quan trọng, một vấn đề mới tự nhiên nổi lên: Nếu hệ thống giám sát ngày càng phụ thuộc vào dữ liệu giao dịch do các nền tảng này cung cấp, thì đường dẫn giao dịch của người dùng có thay đổi theo không?
Trong thị trường thực tế, đường dẫn giao dịch không bao giờ cố định. Độ sâu thanh khoản, phí giao dịch, môi trường giám sát, thậm chí nhu cầu riêng tư, đều sẽ ảnh hưởng đến việc người dùng chọn hoàn thành giao dịch trên哪些 nền tảng. Khi chi phí hoặc tính minh bạch của某一个环节 thay đổi, người tham gia thị trường thường tự phát tìm kiếm đường dẫn mới để cân bằng lại các yếu tố này.
Trong bối cảnh như vậy, có lẽ một số giao thức giao dịch hoàn toàn chạy on-chain, có thể được xem xét lại. Ví dụ như nền tảng phái sinh on-chain Hyperliquid, chúng không đóng vai trò "người môi giới" theo nghĩa truyền thống, mà là một tập hợp quy tắc giao dịch được triển khai trên blockchain, chứ không phải là một công ty có thể trực tiếp báo cáo dữ liệu giao dịch người dùng cho cơ quan thuế.
Trong các giao thức này, hồ sơ giao dịch vẫn công khai, bất kỳ ai cũng có thể xem quá trình xảy ra của mỗi giao dịch on-chain. Nhưng khác với nền tảng giao dịch tập trung, địa chỉ on-chain không tự động liên kết với một chủ thể danh tính cụ thể, ít nhất là ở cấp độ kỹ thuật, chúng không天然对应到某一个可以向监管机构提交报告的节点.
Cũng chính vì vậy, khi hệ thống giám sát ngày càng phụ thuộc vào dữ liệu từ các nền tảng tập trung, mức độ hiển thị giám sát giữa các cơ sở hạ tầng khác nhau có thể呈现出某种差异: Bản thân hành vi giao dịch vẫn minh bạch, nhưng thông tin danh tính chưa chắc同样 minh bạch.
Sự khác biệt này liệu có thay đổi cấu trúc giao dịch của thị trường mã hóa trong tương lai hay không, bây giờ có lẽ còn khó kết luận. Nhưng có thể chắc chắn rằng, khi quy tắc thuế bắt đầu dần đi sâu vào nền kinh tế mã hóa, người tham gia thị trường cũng chắc chắn sẽ đánh giá lại chi phí, rủi ro và tính minh bạch giữa các đường dẫn giao dịch khác nhau.
Vậy, người Mỹ có cần nộp thuế bổ sung cho lợi nhuận mã hóa nhiều năm qua không?
Khi IRS thu được ngày càng nhiều dữ liệu, một số nhà đầu tư Mỹ có lẽ bắt đầu lo lắng: Nếu cơ quan thuế có thể nhìn thấy giao dịch lịch sử, tôi có cần nộp thuế bổ sung cho lợi nhuận mã hóa nhiều năm qua không?
Xét về mặt pháp lý, cũng không cần quá lo lắng. Bởi vì hệ thống thuế Mỹ thường tuân theo cái gọi là thời hiệu truy thu. Trong điều kiện bình thường, IRS có thể kiểm toán hồ sơ khai thuế trong ba năm qua; nếu xác định có thu nhập bỏ khai lớn, thời hiệu truy thu có thể mở rộng đến sáu năm; và chỉ trong trường hợp cực đoan bị xác định là gian lận thuế, thời hiệu truy thu mới có thể bị hủy bỏ.
Hơn nữa, trong kiểm toán thực tế, IRS không phải tìm mục tiêu ngẫu nhiên, mà ưu tiên chú ý đến một số tài khoản rõ ràng có异常 thống kê. Theo kinh nghiệm của cố vấn thuế, kiểm toán tài sản kỹ thuật số thường tập trung vào ba nhóm người.
Nhóm thứ nhất, là những người nộp thuế đánh dấu "Có" vào câu hỏi tài sản kỹ thuật số trong mẫu khai thuế 1040, nhưng khai báo hoạt động giao dịch cực kỳ ít. Tình huống này trong dữ liệu sẽ hình thành mâu thuẫn rõ rệt, bởi vì đánh dấu "Có" có nghĩa là thừa nhận đã tham gia giao dịch tài sản kỹ thuật số, nhưng mẫu thuế hầu như không có hồ sơ thu nhập liên quan.
Nhóm thứ hai, là các tài khoản có báo cáo 1099-DA và mẫu khai thuế không khớp. Nếu sàn giao dịch báo cáo người dùng bán một lượng lớn tài sản, mà lợi nhuận vốn khai báo trong mẫu thuế明显偏低, sự khác biệt này thường trở thành trọng tâm nhắc nhở của hệ thống.
Nhóm thứ ba, là những người giao dịch tần suất cao trong thời kỳ thị trường tăng giá từ 2017 đến 2021. Trong giai đoạn đó, thị trường mã hóa trải qua nhiều lần giá tăng vọt, nhiều nhà đầu tư đã thực hiện大量 giao dịch, nhưng chưa chắc đã khai báo đầy đủ tất cả lợi nhuận.
Vì vậy, các chuyên gia thuế nhắc nhở, cần hết sức thận trọng khi điền bảng câu hỏi kiểm toán. Bỏ khai nền tảng lịch sử có thể gây ra kiểm tra sâu hơn, mà tiết lộ quá mức hoạt động on-chain mới cũng có thể mở ra manh mối điều tra mới cho nhân viên kiểm toán. Do đó, việc tham khảo ý kiến luật sư thuế quen thuộc với tài sản kỹ thuật số trước khi ký tài liệu, thường được coi là biện pháp thận trọng hơn.
Khi quy tắc thuế gặp thế giới mã hóa
Xét từ góc độ luật thuế, nghĩa vụ nộp thuế đối với tài sản mã hóa thực ra không phải là điều mới mẻ. IRS早在 năm 2014 đã định nghĩa tài sản kỹ thuật số là tài sản, lợi nhuận liên quan一直需要 khai báo.
Nhưng khi hệ thống thuế dần hoàn thiện, nó có thể đang âm thầm thay đổi cấu trúc của thị trường mã hóa. Đối với các tổ chức lớn, sự thay đổi này thể hiện nhiều hơn ở chi phí tuân thủ. Các quỹ, nhà tạo lập thị trường hoặc công ty niêm yết thường có quy trình kế toán và kiểm toán hoàn chỉnh, do đó chế độ báo cáo mới giống như một cơ chế đối chiếu dữ liệu bổ sung.
Nhưng đối với nhiều nhà đầu tư cá nhân, tình hình hoàn toàn khác. Đặc biệt là những người dùng thao tác thường xuyên giữa nhiều nền tảng giao dịch, ví và giao thức on-chain, họ quen dựa vào cấu trúc tài khoản phân tán để quản lý tài sản, mà bây giờ, những đường dẫn giao dịch tưởng chừng phân tán này đang dần được ghép lại với nhau.
Ngày nay, không chỉ IRS của Mỹ, mà HMRC của Anh, ATO của Úc hay CRA của Canada, cũng đang dần tăng cường yêu cầu khai báo đối với giao dịch tài sản mã hóa, và từ đó thúc đẩy ra đời cả một hệ sinh thái phần mềm khai thuế mã hóa chuyên biệt.
Nguồn ảnh: Nghiên cứu viện XT
Quy tắc thuế bước vào nền kinh tế mã hóa, bản thân nó cũng là một sự thay đổi chậm rãi nhưng liên tục mà hệ thống giám sát đang trải qua.
