Mise en œuvre du CARF : Les résidents chinois détenteurs d'actifs cryptographiques seront-ils soumis à des recouvrements fiscaux ?

marsbitPublié le 2026-02-02Dernière mise à jour le 2026-02-02

Résumé

Avec la mise en œuvre du CARF (Cadre de déclaration des actifs cryptographiques), les autorités fiscales des pays participants obtiendront une capacité accrue à identifier les actifs cryptés détenus à l’étranger par leurs résidents fiscaux. Bien que la Chine ne soit pas encore signataire du CARF, les résidents chinois détenant des crypto-actifs à l’étranger ne sont pas à l’abri de risques fiscaux. Le CARF ne crée pas de nouvelles règles fiscales, mais facilique l'échange automatique d’informations entre juridictions. Pour les pays ayant adopté le CARF (comme le Royaume-Uni dès 2026), les revenus non déclarés issus des crypto-actifs pourront être soumis à redressement et pénalités. Un risque crucial survient lorsque les crypto-actifs sont convertis en monnaie fiduciaire et déposés sur des comptes financiers. Dans ce cas, même sans adhésion au CARF, la Chine – participant au CRS depuis 2018 – peut recevoir des informations via des échanges automatiques ou des coopérations fiscales bilatérales, et poursuivre le recouvrement d’impôts et amendes.

Auteur : FinTax

Logique fondamentale de l'impact du CARF

Avec l'avancement du CARF, la capacité des administrations fiscales des différents pays à obtenir des informations sur les actifs cryptographiques détenus à l'étranger sera considérablement améliorée.

Le CARF ne crée pas de règles fiscales, mais permet, grâce à l'échange automatique d'informations, aux administrations fiscales d'identifier les revenus d'actifs cryptographiques obtenus à l'étranger par leurs résidents fiscaux.

Sur la base de cette transparence informationnelle, le complément d'impôt et l'application de la loi sur les bénéfices non déclarés pourraient devenir la norme.

Pour les pays qui se sont engagés à rejoindre le CARF et l'ont mis en œuvre par voie législative, les informations sur les comptes d'actifs cryptographiques et les transactions des résidents fiscaux sur les plateformes d'échange étrangères seront échangées entre les administrations fiscales via le mécanisme du CARF. Les administrations fiscales pourront ainsi comparer ces informations avec les déclarations fiscales et appliquer des sanctions en cas d'omission ou de sous-déclaration.

Pays ayant rejoint le CARF : Possibilité de régularisation après la transparence informationnelle

Prenons l'exemple du Royaume-Uni : à partir de 2026, les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques locaux sont tenus de collecter systématiquement les données de transaction des utilisateurs à des fins de vérification fiscale. HM Revenue & Customs (HMRC) a clairement indiqué qu'elle utilisera ces données pour recouper les déclarations fiscales individuelles. Si des gains sur actifs cryptographiques non déclarés conformément à la loi sont découverts, les impôts dus seront recouvrés et des amendes seront appliquées.

Dans ce type de juridictions, une fois que les informations sur les transactions d'actifs cryptographiques sont portées à la connaissance de l'administration fiscale via le CARF, il existe un risque réel que les revenus cryptographiques étrangers non déclarés par le passé fassent l'objet d'une imposition rétroactive.

Point de risque : La conversion des actifs cryptographiques

La Chine continentale n'a pas encore rejoint le CARF. À court terme, l'administration fiscale ne peut pas obtenir automatiquement via le CARF les informations sur les comptes d'actifs cryptographiques détenus par les résidents chinois sur des plateformes d'échange étrangères. Si la politique actuelle reste inchangée, le risque d'être directement découvert et soumis à un recouvrement d'impôt par l'administration fiscale nationale simplement pour détention d'actifs cryptographiques à l'étranger est relativement faible.

Mais ce constat ne vaut que tant que les actifs cryptographiques restent dans l'écosystème crypto. Dès que les actifs cryptographiques sont convertis en monnaie fiduciaire et entrent dans le système des comptes bancaires ou autres comptes financiers, le cheminement du risque change.

La Chine continentale a pleinement mis en œuvre la Norme Commune de Déclaration (CRS) depuis 2018 et procède à l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers avec de multiples juridictions. Dans le cadre du CRS, l'administration fiscale chinoise a déjà des antécédents concrets d'application de la loi pour recouvrer des impôts via des informations sur des comptes financiers étrangers.

Par conséquent, même si la Chine continentale ne participe pas encore au CARF, dès qu'un actif cryptographique est liquidé via une plateforme d'échange étrangère et stocké sur un compte financier, les informations correspondantes pourraient toujours être transmises à l'administration fiscale nationale via le CRS ou d'autres canaux.

Existence réelle d'autres canaux d'information fiscale

Dans le cadre des conventions fiscales existantes et des mécanismes de coopération en matière d'application de la loi, les administrations fiscales des différents pays peuvent échanger des informations fiscales spécifiques concernant certains contribuables par le biais d'enquêtes cas par cas.

Si une administration fiscale étrangère découvre, lors de procédures d'application de la loi, des cas d'évasion fiscale importante ou de transactions illégales impliquant des résidents chinois, les indices correspondants pourraient également être communiqués à la partie chinoise via des mécanismes bilatéraux.

Questions liées

QQu'est-ce que le CARF et comment affecte-t-il la capacité des autorités fiscales à obtenir des informations sur les actifs cryptographiques à l'étranger ?

ALe CARF (Cadre de déclaration standard pour les actifs cryptographiques) est un cadre d'échange automatique d'informations qui améliore considérablement la capacité des administrations fiscales à identifier les revenus des actifs cryptographiques détenus à l'étranger par leurs résidents fiscaux. Il ne crée pas de nouvelles règles fiscales, mais permet aux autorités de détecter les revenus non déclarés et de procéder à des redressements.

QLes résidents chinois détenteurs d'actifs cryptographiques à l'étranger risquent-ils actuellement de se faire imposer rétroactivement par les autorités fiscales chinoises via le CARF ?

ANon, la Chine n'a pas encore rejoint le CARF. Par conséquent, à court terme, les autorités fiscales chinoises ne peuvent pas obtenir automatiquement via le CARF les informations sur les comptes d'actifs cryptographiques détenus à l'étranger par leurs résidents. Le risque de se faire imposer rétroactivement pour la simple détention est donc relativement faible dans la situation actuelle.

QQuel est le principal point de risque fiscal pour un résident chinois détenant des actifs cryptographiques à l'étranger, même sans adhésion de la Chine au CARF ?

ALe principal point de risque intervient lorsque les actifs cryptographiques sont convertis en monnaie fiduciaire (fiat) et déposés sur un compte bancaire ou un autre compte financier à l'étranger. Dans ce cas, les informations sur ces fonds peuvent être échangées avec la Chine via le CRS (déjà en vigueur), ce qui pourrait conduire à un redressement fiscal pour les gains non déclarés.

QQuel pays est donné en exemple pour illustrer comment un membre du CARF peut utiliser les données pour vérifier la conformité fiscale ?

ALe Royaume-Uni est cité en exemple. À partir de 2026, il exigera des prestataires de services d'actifs cryptographiques qu'ils collectent systématiquement les données de transaction des utilisateurs. Son administration fiscale (HMRC) utilisera ces données pour recouper les déclarations et poursuivre le recouvrement des impôts et des pénalités sur les gains non déclarés.

QExiste-t-il d'autres moyens, en dehors du CARF et du CRS, pour les autorités fiscales chinoises d'obtenir des informations sur les actifs cryptographiques offshore ?

AOui, en dehors des échanges automatiques (CARF/CRS), les autorités fiscales peuvent échanger des informations sur des cas spécifiques via des accords fiscaux bilatéraux et des mécanismes de coopération en matière de contrôle. Si une administration fiscale étrangère découvre une évasion fiscale importante ou des transactions illégales impliquant un résident chinois, elle peut transmettre ces informations à la Chine par ce biais.

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